Особенности порядка исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при экспорте и импорте т
Федеральное агентство по образованиюГосударственное образовательное учреждение высшего профессионального образованияПермский государственный технический университетКафедра экономической теорииРЕФЕРАТПо дисциплине: «Налогообложение предприятия» На тему: «Особенности порядка исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при экспорте и импорте товаров (работ, услуг)»СодержаниеВведение31 Особенности исчисления НДС при экспорте 51.1Применение налоговых вычетов при осуществлении экспортных операций81.2 Особенности исчисления НДС при экспорте работ и услуг10 2 Особенности исчисления НДС при импорте 12Заключение16Список литературы17ВведениеНалог на добавленную стоимость регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ, которая вступила в силу 1 января . Налог на добавленную стоимость (далее - НДС) является федеральным налогом, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) и обязателен к уплате на всей территории Российской Федерации. Как следует из названия, налогом облагается добавленная стоимость, т.е. та стоимость продукции, которую налогоплательщик добавил к стоимости ресурсов, приобретенных им для производственной деятельности.Ввоз товаров на таможенную территорию РФ (импорт товаров) является одним из объектов налогообложения НДС (пп.4п.1 ст. 146 НК РФ). Отличие этого объекта от других заключается в том, что НДС, который взимается при ввозе, является не только налоговым, но и таможенным платежом (пп.3 п.1 ст. 138 ТК РФ). Поэтому порядок его исчисления и уплаты регулируется одновременно и НК РФ и ТК РФ.Налогообложение экспортных операций существенно отличается от налогообложения операций по реализации продукции, товаров, работ и услуг российским покупателям. Цель реферата – осветить особенности порядка исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при экспорте и импорте товаров (работ, услуг).Задачами будут являться:- изучение особенностей исчисления НДС при экспорте товаров;- выявление особенностей применения налоговых вычетов при осуществлении экспортных операций; - изучение особенностей исчисления НДС при экспорте работ и услуг;- освещение особенностей исчисления НДС при импорте товаров.Реферат «Особенности порядка исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при экспорте и импорте товаров (работ, услуг)» состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы.Первая глава посвящена особенностям исчисления НДС при экспорте, в том числе применения налоговых вычетов при осуществлении экспортных операций. Во второй главе описано об особенностях исчисления НДС при экспорте.Из всех возможных операций по вывозу товаров (работ, услуг) за пределы России экспортные операции вызывают наибольшее количество вопросов у налогоплательщиков. Поэтому порядок налогообложения экспортных операций в первой главе рассмотрен более подробно.1 Особенности исчисления НДС при экспорте Под экспортом товаров (работ, услуг) согласно ст.97 Таможенного кодекса Российской Федерации (ТК РФ) и ст.2 Закона РФ от 13.10.1995 N 157-ФЗ "О государственном регулировании внешнеторговой деятельности" понимается вывоз товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, с таможенной территории Российской Федерации за границу без обязательства об обратном ввозе. Факт экспорта фиксируется в момент пересечения товаром таможенной границы Российской Федерации. К экспорту товаров приравниваются отдельные коммерческие операции без вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации за границу (в частности, при закупке иностранным лицом товара у российского лица и его передаче другому российскому лицу для переработки и последующего вывоза переработанного товара за границу).Порядок исчисления НДС – в том числе при экспорте товаров – регламентируется главой 21 Налогового кодекса РФ. В соответствии с пунктом 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ при реализации товаров, работ и услуг на экспорт налогообложение производится по ставке 0 процентов. Правда, для применения данной ставки необходимо предоставить в налоговую инспекцию пакет документов, подтверждающий осуществление экспорта.Необходимо обратить внимание, что речь идет не об освобождении от уплаты НДС при осуществлении экспортных операций, а о применении ставки, равной 0 процентов. На первый взгляд может показаться, что это одно и то же - ведь ставка 0 процентов подразумевает, что НДС с экспортных операций не уплачивается (ведь любая сумма, умноженная на ноль, равна нулю). Однако на самом деле наличие налоговой ставки как таковой - независимо от ее размера - дает организации право на получение налоговых вычетов. Иными словами, организация-экспортер не взимает с иностранного покупателя ни копейки НДС, но имеет право предъявить суммы "входящего" НДС по сырью, материалам, товарам, работам и услугам, связанным с осуществлением экспорта (например, транспортным расходам), к вычету.В соответствии с пунктом 3 статьи 153 Налогового кодекса РФ выручка от реализации товаров (работ, услуг) на экспорт, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). В остальных случаях при определении налоговой базы выручку пересчитывают в рубли по курсу ЦБ РФ на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации товаров, установленному статьей 167 Налогового кодекса РФ. Как уже отмечалось, для обоснования права на применение налоговой ставки 0 процентов по экспортным операциям организация обязана представлять в налоговые органы определенные документы. Ка...
Другие файлы:
Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при экспорте, импорте товаров, работ, услуг
Сущность и функции налога на добавленную стоимость (НДС), его история и роль в налоговой системе России. Порядок налогообложения экспортных и импортны...
Налог на добавленную стоимость
Понятие налога на добавленную стоимость, его сущность и особенности, порядок исчисления и уплаты. Экономическое содержание и объекты налогообложения и...
Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по отдельным операциям
Характеристика налога на добавленную стоимость и его место в налоговой системе России Федерации. Особенности возмещения и возврата налога. Выполнение...
Особенности исчисления, уплаты и учета налога на добавленную стоимость
Сущность, налогоплательщики и элементы налога на добавленную стоимость (НДС). Налоговый учет хозяйственных операций организации. Определение суммы нал...
Сущность и роль налога на добавленную стоимость для бюджета
Экономическая природа налога на добавленную стоимость, его содержание, роль и функции. Место налога на добавленную стоимость в действующей системе нал...
