Особенности начисления налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территори
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФМОСКОВСКАЯ ФИНАНСОВО-ЮРИДИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯКИРОВСКИЙ ФИЛИАЛЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ080115 «Таможенное дело»КУРСОВАЯ РАБОТАПо дисциплине: таможенные платежи в различных таможенных режимахТема: «ОССОБЕННОСТИ НАЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ НА ТАМОЖЕННУЮ ТЕРРИТОРИЮ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА»СОДЕРЖАНИЕВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………3НДС - понятие, объекты налогообложения, плательщики…………….4Начисление НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ..6Освобождение от уплаты налога и применение пониженной ставки….9Налоговые вычеты и порядок возмещения НДС………………………15Особенности налогообложения в Таможенном союзе………………...17Порядок взимания косвенных налогов и механизм контроля за их уплатой при импорте товаров, при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе……………………………………………………………..18ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………...22БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК………………………………………....23ПРИЛОЖЕНИЯ…..…………………………………………………………… 25ВВЕДЕНИЕВ соответствии со ст. 13 налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налог на добавленную стоимость (далее НДС) относится к федеральным налогам и поступает только в федеральный бюджет (ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации). В настоящее время все основные и факультативные элементы НДС урегулированы нормами гл. 21 НК РФ. В дальнейшем проведем анализ норм гл. 21 НК РФ, сделав акцент на особенностях правового регулирования налога, связанных с внешнеэкономической деятельностью. Впервые НДС был введен 10 апреля 1954 года во Франции. Его изобретение принадлежит г-ну Морису Лоре (в 1954 году директор Дирекции по налогам, сборам и НДС Министерства экономики, финансов и промышленности Франции). Сейчас НДС взимают 137 стран. Из развитых стран НДС отсутствует в таких странах, как США, Япония, где вместо него действует налог с продаж по ставке от 2 % до 11 %.В России НДС действует с 1992 года. Порядок исчисления налога и его уплаты первоначально был определён законом «О налоге на добавленную стоимость», с 2001 года регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ.Максимальная ставка НДС в Российской Федерации после его введения составляла 28 %, затем была понижена до 20 %, а с 1 января 2004 года составляет 18 %. Для некоторых продовольственных товаров и товаров для детей в настоящее время действует пониженная ставка 10 %; для экспортируемых товаров — ставка 0 %. Установлен также ряд товаров, работ и услуг, операции, по реализации которых не подлежат налогообложению (в частности, лицензированные образовательные услуги). Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками налога. НДС - понятие, объекты налогообложения, плательщикиНДС - косвенный налог, то есть форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. Согласно ст.146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции:1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг); передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;4) ввоз товаров на таможенную территорию таможенного союза.Соответственно Налоговым кодексом предусмотрено, что ввоз товаров на таможенную территорию ТС облагается НДС. Товаром в целях налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ). При этом следует учитывать, что согласно п. 4 ст. 11 НК РФ в отношениях, возникающих в связи с взиманием налогов при перемещении товаров через таможенную границу таможенного союза, используются понятия, определенные Таможенным кодексом таможенного союза (далее ТК ТС), а в части, не урегулированной им, – НК РФ. Пунктом 3 ст. 38 НК РФ предусмотрено, что в целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится также иное имущество, определенное ТК ТС. Так как согласно пп. 3 п. 1 ст. 70 ТК ТС к таможенным платежам относится и НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза, надо учесть, что ТК ТС причисляет к товарам любое движимое имущество, перемещаемое через таможенную границу, в том числе носители информации, валюта государств-членов таможенного союза, ценные бумаги и (или) валютные ценности, дорожные чеки, электрическая и иные виды энергии, а также иные перемещаемые вещи, приравненные к недвижимому имуществу (пп.35 п.1 ст.4)Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:
|