Совершенствование расчетов с бюджетом по единому налогу при УСН и ведения учета и отчетности
4 Совершенствование расчетов с бюджетом по единому налогу при УСН и ведения учета и отчетностиПо результатам проведенного анализа расчетов предприятия ГУП «Юргамышская Типография» с бюджетом по единому налогу УСН видно, что все расчеты производятся своевременно, организация задолженностей перед бюджетом не имеет. Для определения эффективности применения УСН с выбором именно этого объекта обложения – доходов – можно провести сравнение суммы налоговых платежей в ситуации, если применяется общий режим обложения, или УСН, но с объектом обложения – доходы, уменьшенные на величину расходов. Результаты этого сравнения представлены в таблице 8.Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДС, налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, единого социального налога.Следовательно, как видно из таблицы, при применении УСН организацией сумма налоговых платежей будет включать в себя только единый налог по УСН и земельный налог.При сравнении сумм уплачиваемых налогов при общей системе обложения и УСН видно, что сумма платежей, рассчитанная исходя из общего обложения, превышает суммы фактически уплачиваемых организацией налогов по УСН в несколько раз. Уплата этих сумм налога для организации была бы невозможна по его финансово-экономическому состоянию, поэтому организация перешла на упрощенную систему обложения.Таблица 9 – Сравнительный анализ эффективности систем налогообло-женияВид налогаЗемельный налогЕдиный налог при УСНИтогоТеперь проанализируем, какой тип обложения для организации эффективнее: с объектом обложения «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на сумму расходов».Если бы в 2007 году организация ГУП «Юргамышская Типография» в качестве объекта налогообложения при упрощенной системе налогообложения выбрала доходы, уменьшенные на величину расходов, это привело бы к следующим показателям деятельности организации: величина дохода – 1904187 рублей, величина расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход – 204862 рубля, налогооблагаемая база – 1699325 рублей, ставка налога – 15 процентов, Сумма налога к уплате = 1699325 * 15% = 254 899 рублей. Кроме этого, организация уплачивает земельный налог в сумме 3045 рублей.Общая сумма налоговых платежей составит: 257 944 рубля.Но так как Типография применяла объект налогообложения в виде доходов, показатели ее деятельности выглядят следующим образом: величина доходов – 1904187 рублей (фактически полученные доходы, рассчитанные нарастающим итогом с начала налогового периода; налогооблагаемая база – 1904187 рублей (денежное выражение доходов), ставка налога – 6 процентов, сумма налога к уплате = 1904187 * 6% = 114251 рублейТакже к сумме налога по УСН прибавляется сумма земельного налога и общее налоговое бремя равно: 117296 рублей.При объекте налогообложения в виде дохода Типография заплатит налогов на 140648 рублей меньше:27 918 рублей – 10 320 рублей = 17 598 рублей27 918 рублей : 10 320 рублей = 2,7Для определения правильности выбора объекта налогообложения организацией проведем следующие расчеты: Рентабельность организации в 2007 г равна:Р = 2044000 - 1677000 / 1677000 = 21,88Как видно полученное значение рентабельности ниже 40 %, поэтому необходимо провести дополнительный анализ влияния страховых взносов в пенсионный фонд и выплат по временной нетрудоспособности на оптимальность применения вариантов УСНО.Сумма страховых взносов в пенсионный фонд в составила 520 635 руб. Налоговая база для расчета налога по УСН равна 1 904 187 руб. Сумма налога, исчисленная по варианту УСН с объектом обложения «доходы» равна:Н = 1 904 187 * 6 % = 114 251 руб.,где Н – сумма исчисленного налога;6 % - налоговая ставка для объекта обложения «Доходы».В соответствии с НК РФ взносы в пенсионный фонд не могут уменьшить сумму налога более чем на 50 %, поэтому величина взносов в пенсионный фонд, принимаемых к вычету составит:В1 = 114 251 * 50 % = 57 126 руб. Доля выплат на социальные нужды в доходе определяется по формуле:ДВ = 57 126 / 1 904 187 = 3%Основная доля затрат для данной организации приходится на выплату заработной платы, а не материальные затраты, то есть, выплаты на социальные нужды – значительная статья затрат. Эта статья оказывает существенное влияние на объем налоговых платежей при УСН.Таким образом, отказ от применения доходов в качестве объекта налогообложения при применении УСНО, будет иметь следующие последствия: основную долю затрат составляет заработная плата, а следовательно велика доля выплат на социальные нужды в доходе, которые уменьшают величину налога, значит налоговое бремя может увеличиться.На основании произведенного анализа возможных финансовых показателей ГУП «Юргамышская Типография» за 2007 год в случае его перехода на УСНО с объектом обложения «Доходы - расходы» можно сделать вывод, что применяемый режим налогообложения с объектом «Доходы» является более привлекательным и экономически целесообразным для предприятия.Упрощенная система обеспечивает два основных преимущества: минимизацию бухгалтерской документации, так как вместо совокупности бухгалтерских документов, применяемых для определения финансового состояния предприятия и исчисления н...
Другие файлы:
Учет расчетов с бюджетом по единому социальному налогу
Особенности исчисления социальных налоговых платежей. Организация бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по единому социальному налогу на ООО "ЗРГО"...
Аудит операций по учету расчетов по налогу на добавленную стоимость
Теоретические основы учета и аудита расчетов по налогу на добавленную стоимость. Нормативное регулирование и источники информации учета и аудита расче...
Учет расчетов с бюджетом
Значение и задачи учета расчетов с бюджетом, его источники и классификаторы платежей. Особенности аналитического и синтетического учета расчетов с бюд...
Учет расчетов по единому социальному налогу на примере ООО "Никольское"
Общие положения учета расчетов по единому социальному налогу, определение его плательщиков. Перечень объектов, не облагающихся единым социальным налог...
Аудит расчетов с бюджетом по налогу на прибыль
Нормативно-правовое обеспечение бухгалтерского учета и планирование аудита расчетов с бюджетом по налогу на прибыль. Изучение и оценка системы бухучет...
