Налоговый учет займов и кредитов
МИНИСТЕРСТВО ОБЩЕГО И ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИАКАДЕМИЯ БЮДЖЕТА И КАЗНАЧЕЙСТВА МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИРефератПО ДИСЦИПЛИНЕ «Налоговый учет»Студентка: Маланина Вероника Владиславовна.Группа: 4У1Тема: «Налоговый учет займов и кредитов» Факультет: Финансово- учетныйСпециальность: Бух.учет, анализ и аудит.Отделение: ОчноеГород Омск. 2010Содержание.Введение…………………………………………………………...………….стр.3Налоговый учет обязательств………………………………………………..стр.3Суммовые и курсовые разницы………………………………………….…..стр.7Особенности отнесения процентов и суммовых разниц по долговым обязательствам к расходам…………………………………………………стр.10Отражение в налоговом учете дополнительных затрат по долговым обязательствам……………………………………………………………....стр.16НДС и займы и кредиты…………………………………………………….стр.17Заключение……………………………………………………………….….стр.19Список используемой литературы………………………………………....стр.20Введение. Налоговый учет ведется в целях формирования полной и достоверной информации о налогооблагаемых объектах – имуществе и хозяйственных операциях налогоплательщика и контроля исчисления и уплаты налога на прибыль. При ведении налогового учета необходимо обеспечить прозрачность формирования доходов, расходов и убытков для целей налогообложения, начиная с первичных документов. Прозрачность налогового учета определяется следующими признаками: учетной политикой для целей налогообложения, соответствующей требованиям НК; достоверностью бухгалтерского учета; квалификацией учетных работников, занимающихся налоговым учетом. Рассмотрим более подробно налоговый учет займов и кредитов. Для этого изучим такие понятия, как налоговое обязательство, суммовые и курсовые разницы, рассмотрим особенности отнесения процентов и суммовых разниц по долговым обязательствам к расходам, НДС по кредитам и займам.Налоговый учет обязательств.С момента введения в силу главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ все организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль помимо бухгалтерского учета обязаны вести и налоговый учет, представляющий собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль.Нужно отметить, что в налоговом, как и в бухгалтерском учете, признаются проценты по долговым обязательствам любого вида: будь то кредит, заем, товарный кредит, вексель и тому подобное.Следует сразу обратить внимание на тот факт, что налоговый учет долговых обязательств принципиально отличен от правил бухгалтерского учета. (СЛАЙД 2) В соответствии со статьей 269 НК РФ под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные кредиты и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления.(СЛАЙД 3)Согласно пункту 2 статьи 265 НК РФ: расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком с учетом особенностей, предусмотренных статьей 269 настоящего Кодекса (для банков особенности определения расходов в виде процентов определяются в соответствии со статьями 269 и 291 настоящего Кодекса) относятся в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией.При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного). Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами (фактическое время нахождения указанных ценных бумаг у третьих лиц).Кроме того, глава 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ предусматривает, что в целях исчисления налога на прибыль налогоплательщик может использовать либо метод начисления, либо кассовый метод.При учете доходов и расходов по кассовому методу расходы в виде процентов, признаются для целей налогообложения только по мере их фактической оплаты, такое правило установлено статьей 273 НК РФ.Порядок признания доходов при методе начисления установлен статьей 271 НК РФ, а порядок признания расходов – статьей 272 НК РФ.Метод начисления предполагает, что расходы в виде процентов по долговым обязательствам признаются в налоговом учете на наиболее раннюю из дат: либо на дату погашения долгового обязательства, либо на конец отчетного (налогового) периода. Это следует из пункта 8 статьи 272 НК РФ:«По договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях настоящей главы расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец соответствующего отчетного периода.В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода расход признается осуществленным и включается в состав...
Другие файлы:
Учет и анализ кредитов и займов
Нормативное регулирование, понятие, классификация кредитов. Учет полученных кредитов и займов и расходов по их обслуживанию. Бухгалтерский и налоговый...
Учет краткосрочных кредитов займов
Роль и значение кредитов и займов в условиях рыночной экономики. Возникновение и развитие кредитных отношений. Документальное оформление и учет кредит...
Бухгалтерский учет и аудит кредитов и займов и анализ кредитоспособности организации
Бухгалтерский учет кредитов и займов и затрат по их обслуживанию в ООО "ГрупМонтэнь". Учет операций при овердрафтном кредитовании. Привлечение заемных...
Учет займов и кредитов
Учет расчетов по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам. Отражение в учете основных и дополнительных затрат. Учет кредитов и займов, направлен...
Учет и аудит кредитов и займов на ООО "Производственная компания "Мастер Сити-2"
Изучение теоретических основ учета и аудита кредитов и займов на предприятии. Анализ порядка ведения бухгалтерского учета кредитов и займов; основы ег...
