Налогообложение доходов иностранных турфирм
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ИНОСТРАННЫХ ТУРФИРМДокументом, определяющим основы туристского рынка в России, а также регулирующим отношения сторон при реализации туристского продукта, является Федеральный закон от 24.11.1996 N 132-ФЗ "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации" (далее - Закон N 132-ФЗ).Согласно ст. 1 данного Закона туристской деятельностью признается туроператорская и турагентская деятельность, а также иная деятельность по организации путешествий.Туроператорской деятельностью, в свою очередь, признается деятельность по формированию, продвижению и реализации туристского продукта, осуществляемая на основании лицензии юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем.Турагентской деятельностью является деятельность по продвижению и реализации туристского продукта, осуществляемая на основании лицензии юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем.Основными субъектами туристских отношений являются: организация, осуществляющая деятельность по организации путешествий (туроператор, турагент, туристское бюро и т.п.) и предлагающая туристский продукт для реализации, а также турист, этот продукт приобретающий.Кроме того, в систему индустрии туризма входят другие специализированные предприятия, организации и учреждения, участвующие в процессе реализации туристского продукта:- предприятия, предоставляющие услуги по размещению (гостиницы, мотели, кемпинги, пансионаты);- предприятия питания (рестораны, кафе, бары);- фирмы, занимающиеся транспортным обслуживанием (автопредприятия, авиационные предприятия, железнодорожные ведомства, предприятия морского и речного транспорта);- рекламно-информационные туристские учреждения (рекламные агентства, рекламные бюро, информационные агентства);- органы управления туризмом (комитеты и департаменты туризма, общественные туристские организации и объединения).Туристским продуктом признается право на тур, предназначенное для реализации туристу.Тур - это комплекс услуг по перевозке, размещению, питанию туристов, а также экскурсионные услуги, услуги гидов-переводчиков и другие услуги, предоставляемые в зависимости от целей путешествия.Реализация туристского продукта осуществляется на основании договора, заключаемого в письменной форме, основные условия которого определены ст. 10 Закона N 132-ФЗ.Таким образом, организация, осуществляющая деятельность по организации путешествий и реализующая туристский продукт, передает туристу право на тур, то есть право на пользование определенными услугами.Основными услугами, предоставляемыми туристам, являются услуги по:- размещению и проживанию;- транспортному обслуживанию (перевозке);- питанию;- экскурсионному обслуживанию;- медицинскому обслуживанию, лечению и профилактике заболеваний;- визовому и иному обслуживанию, связанному с оформлением туристской поездки;- добровольному страхованию от несчастных случаев, болезней и медицинскому страхованию в период поездки;- обслуживанию гидами-переводчиками и сопровождающими.Перечисленные услуги в случае приобретения туристом заграничного тура предоставляются иностранными компаниями. С целью приобретения заграничного тура российские туристы чаще всего обращаются не напрямую к иностранным туроператорам (турагентствам), а к российским организациям, осуществляющим деятельность по организации путешествий, в том числе за пределами Российской Федерации.Российские организации, в свою очередь, приобретают туристские продукты (с целью их распространения среди российских потребителей) у своих зарубежных коллег - иностранных компаний, осуществляющих деятельность по организации путешествий.При оплате услуг, оказанных иностранными компаниями в рамках реализации туристских продуктов, российские организации фактически выплачивают доходы иностранным компаниям за предоставляемые ими услуги по размещению и проживанию российских туристов в зарубежных отелях, их питанию, экскурсионному обслуживанию и другие услуги, предусмотренные условиями тура. Кроме того, перевозка российских туристов из России до мест назначения, находящихся вне территории России, также может осуществляться иностранными транспортными компаниями.Российские организации, осуществляющие туристскую деятельность и заинтересованные не только в привлечении туристов из России, но и туристов из зарубежных стран, могут пользоваться для продвижения своего туристского продукта на территории зарубежных стран услугами:- иностранных рекламных компаний;- иностранных печатных изданий, размещающих рекламу;- иностранных компаний, организующих и проводящих выставки-ярмарки;- различных иностранных посредников.В этом случае помимо оплаты стоимости самих услуг, оказанных иностранными компаниями для российских организаций, осуществляющих туристскую деятельность, российскими организациями могут также производиться выплаты различного рода вознаграждений иностранным посредникам (комиссионные, агентские и иные виды вознаграждений).Рассмотрим, подлежат ли налогообложению у источника выплаты в Российской Федерации указанные виды доходов, выплачиваемые российскими организациями иностранным компаниям.Доходы, подлежащие налогообложениюу источника выплаты в Российской ФедерацииВопросы налогообложения прибыли, а также доходов иностранных организаций, полученных от источников в РФ, регулируются положениями гл. 25 НК РФ. В соответствии со ст. 246 НК РФ иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ, признаются плательщиками налога на прибыль в РФ.Объектом налогообложения по налогу на прибыль для указанной категории организаций является полученная ими прибыль, которой, в свою очередь, согласно п. 3 ст. 247 НК РФ, признаются доходы, полученные от источников в РФ, определяемые в соответствии со ст. 309 НК РФ.Виды доходов, полученные иностранной организацией от источников в РФ, которые в соответствии с гл. 25 НК РФ подлежат обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты в РФ, если получение таких доходов не связано с предпринимательской деятельностью иностранной организации через постоянное представительство в РФ, определены в п. 1 ст. 309 НК РФ.В приведенной ниже таблице указаны виды доходов иностранных организаций, которые согласно положениям п. 1 ст. 309 НК РФ подлежат налогообложению у источника выплаты в Российской Федерации, а также ставки налога на прибыль, по которым облагаются соответствующие виды доходов:Не подлежат налогообложению у источника выплаты в Российской Федерации, в частности:- доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров, имущества иного, чем акции (доли) российских организаций и недвижимое имущество, находящееся на территории РФ (то есть имущества, о котором говорится в пп. 5 и 6 п. 1 ст. 309 НК РФ), а также имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории РФ, не приводящие к образованию постоянного представительства в РФ в соответствии со ст. 306 НК РФ (п. 2 ст. 309 НК РФ);- доходы за работы и услуги, выполненные не на территории РФ;- доходы от перевозок, осуществляемых иностранной организацией исключительно между пунктами, находящимися за пределами России.На основании излож...
Другие файлы:
Налогообложение прибыли иностранных юридических лиц
Законодательное регулирование деятельности иностранных организаций на территории Российской Федерации. Состав доходов, являющихся объектом налогооблож...
Налогообложение иностранных организаций в РФ
Уже давно иностранные организации заявили о себе как о полноценных хозяйствующих субъектах. И, естественно, развитие самого законодательства направлен...
Налогообложение доходов иностранных юридических лиц
Налогообложение доходов иностранных организаций у источника выплаты в Российской Федерации
Объект налогообложения по налогу на прибыль для иностранных организаций. Исчисление и удержание у налогоплательщика, перечисление в бюджет налогов. Ви...
Налогообложение доходов физических лиц в РК
Налогообложения доходов физических лиц-предпринимателей в Республике Казахстан. Необходимость введения упрощенной формы налогообложения. Налогообложен...
