Учёт, анализ и аудит расчётов по налогам и сборам

Анализ динамики и применения налоговых баз для расчётов НДС, налога на прибыль, на имущество организаций и доходы физических лиц на агрофирме "Согратль". Проведение аудиторской проверки операций по расчетам с бюджетом по налогам и сборам на предприятии.
Краткое сожержание материала:

Размещено на

Размещено на

Содержание

Введение

Глава I. Учёт расчётов Агрофирмы «Согратль» по налогам и сборам

1.1 Общеэкономическая характеристика Агрофирмы «Согратль»

1.2 Нормативное регулирование учёта расчётов по налогам и сборам на территории Российской Федерации

1.3 Учёт расчётов по налогу на прибыль и других налогов на Агрофирме «Согратль»

Глава II. Анализ структуры налогов и сборов

2.1 Роль, сущность и задачи экономического анализа в современных условиях хозяйствования

2.2 Анализ структуры налогов по видам

2.3 Анализ динамики налогов и применения налоговых баз для их расчётов

Глава III. Аудит расчётов по налогам и сборам на Агрофирме «Согратль»

3.1 Сущность аудита и аудиторской деятельности и нормативно-правовое регулирование аудита в Российской Федерации

3.2 Аудит расчётов по налогу на прибыль организаций

3.3 Проверка расчётов по другим налогам и сборам

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Данная работа посвящена аудиту расчётов организации по налогам и сборам.

Актуальность темы дипломной работы определена взаимоотношением учётного и налогового законодательства. Учитывая большое количество видов налогов и других платежей в бюджет, нестабильность и несовершенство налогового законодательства, вопросы правильности начисления налогов и уплаты платежей в бюджет являются наиболее трудоемкими и сложными. Практика показывает, что далеко не все предприятия правильно начисляют и уплачивают налоги. Совершенно естественно, что знать полностью все нормативные документы физически невозможно, однако аудитор обязательно должен знать, что имеется тот или иной нормативный документ, краткое содержание этого документа и где его можно прочитать в случае необходимости.

Общими вопросами, подлежащими проверке при проведении аудита расчетов с бюджетом, являются:

· полнота и правильность определения налогооблагаемой базы;

· правильность применения ставок налогов и других платежей, а также арифметических подсчетов при начислении платежей;

· законность и обоснованность применения льгот при уплате налогов в Федеральный бюджет и бюджеты национально-государственных и административно-территориальных образований РФ;

· полнота и своевременность уплаты платежей в бюджет;

· правильность составления бухгалтерских проводок по начислению и уплате платежей;

· правильность составления и своевременность представления в налоговую инспекцию форм отчетности по видам платежей;

· правильность ведения аналитического и синтетического учета записям в главной книге и балансе предприятия.

Основные положения о налогах и сборах в РФ определены Конституцией РФ (ст.57) и Налоговым Кодексом Российской Федерации. Порядок исчисления и уплаты отдельных налогов и сборов дополнительно разъясняется в постановлениях Правительства РФ, Федеральной налоговой службы (ранее - Министерства по налогам и сборам), Федеральной таможенной службы (ранее - Государственного таможенного комитета), Положениями о бухгалтерском учете, различными инструкциями и т.п. В законодательном порядке определены общие принципы построения налоговой системы, основные виды взимаемых налогов и сборов, права, обязанности и ответственность лиц, участвующих в налоговых отношениях.

Основная цель дипломной работы: проследить на конкретном примере исполнение процесса расчета организации с бюджетом на основе выше перечисленных нормативных документов. Другими целями можно назвать:

1. разработку процесса планирования аудиторской проверки операций по расчетам с бюджетом по налогам и сборам

2. характеристику аудиторских проверок данных операций.

3. составление аудиторского заключения по проведенной проверке, причём обязательно должны присутствовать соответствующие рекомендации по улучшению данной области учета.

Объектом для данной работы выбрана Агрофирма «Согратль».

Предметом исследования являются расчеты данной организации по налогам и сборам

Задачи дипломной работы:

· основываясь на теоретических знаниях изучить особенности бухгалтерского учета расчетов по налогам и сборам;

· изучить технико-экономическую характеристику организации и особенности учета налогооблагаемых баз;

· выделить источники информации, используемые при аудите.

· определить цель и задачи аудиторской проверки.

· провести аудит расчетов организации по своим налоговым обязательствам, а также сроков их исполнения и анализ полученных расчетов и дать объективную оценку полученным результатам;

Работа состоит из трёх глав.

Первая глава посвящена общей характеристике организации и теоретическим основам бухгалтерского учёта расчётов по налогам и сборам.

Вторая глава - аналитическая, в ней дан анализ расчётов организации по налогам и сборам, при этом оценивается структура налогов и динамика налоговых баз.

В третьей главе производится аудит расчётов по налогам и сборам. Основное внимание при этом из федеральных налогов уделено налогу на прибыль организаций, из остальных - налогу на имущество организаций. Предварительно в этой же главе рассматриваются сущность и задачи аудиторской деятельности.

Для написания работы использована литература по общему аудиту («Практика аудита», автор Ю.А. Данилевский; «Практический аудит», автор В.Д. Андреев; «Аудит», авторы А.Д. Шеремет и В.П. Суйц) и публикации, относящиеся к учёту и аудиту расчётов по налогам и сборам: «Аудиторская проверка расчётов по налогам на прибыль и добавленную стоимость» (автор А.В. Газарян; при составлении детальных схем используется как главный источник); «Аудит расчётов по налогам и сборам» (автор Е.И. Ширкина); «Учёт расчётов по налогам и сборам» и «Расчёты с филиалами по налогу на прибыль с учётом ПБУ 18/02» (обе принадлежат Л.В. Сотниковой) и др. Использованы и два источника с одинаковым наименованием - «Бухгалтерский учёт» (автор первого - Н.П. Кондраков, второго - Е.П. Козлова).

Глава I. Учёт расчётов Агрофирмы «Согратль» по налогам и сборам

1.1 Общеэкономическая характеристика Агрофирмы «Согратль»

В качестве объекта анализа выбрана Агрофирма «Согратль». Краткая характеристика предприятия приводится в таблице 1.

Таблица 1.

Краткая характеристика Агрофирмы «Согратль» по состоянию на 2011 год Данные налоговой отчётности Агрофирмы «Согратль» за 2011 г..

Наименование показателя	Величина
Общая земельная площадь, га	2929
Всего сельскохозяйственных угодий, га В том числе: Пашня Сенокосы Пастбища Многолетние насаждения Прочие	2175 891 100 1170 20 754
Наличие орошаемых земель, га	450
Среднегодовая численность работников, всего В том числе Занятые в с/х. производстве · В растениеводстве · В животноводстве Рабочие постоянные Трактористы-машинисты	108 104 62 29 91 16
Средства, направленные на оплату труда, тыс. руб. В том числе непосредственно занятых в с/х. производстве	2008 1946

Показатели реализации продукции животноводства даны в таблице 2.

Таблица 2.

Показатели реализации продукции животноводства Агрофирмы «Согратль» в 2009 - 2011 гг. Данные налоговой отчётности Агрофирмы «Согратль» за 2011 г.

Показатели	2009	2010	2011	В % 2010 к 2009	В % 2011 к 2010
Скот и птица в живой массе, ц	416	257	375	61.78	145.91
В том числе продано на мясо, ц	416	257	375	Другие файлы: Учет и анализ расчетов по налогам и сборам, пути их совершенствования Экономическая сущность, цели и задачи налогов, организация учета расчетов по налогам и сборам. Пути совершенствования налоговой системы и бухгалтерско... Учет расчетов по налогам и сборам Налоги: понятие и функции. Формирование налоговой системы Республики Беларусь. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам, исчисляемым из выручки и... Учёт и анализ расчётов с покупателями и заказчиками (на примере ООО "Темп") Первичный, синтетический и аналитический учёт расчётов с покупателями и заказчиками. Характеристика форм расчётов с покупателями на предприятии. Анали... Анализ расчетов организации по налогам и сборам на материалах ЗАО "Гомельский механический завод" Задачи, источники информационного обеспечения и методика анализа расчетов организации по налогам и сборам. Экономическая характеристика предприятия. И... Аудит расчетов по налогам и сборам 2