Учет, контроль и анализ расчетов по налогу на доходы физических лиц

Экономическое содержание и правовое регулирование налога на доходы физических лиц. Организация учета и контроля расчетов по налогу на доходы физических лиц на предприятии "Азнакаевское ПТС" – филиале ОАО "Водоканалсервис" и пути ее совершенствования.
Краткое сожержание материала:

Размещено на

Содержание

Введение

1. Теоретические основы учета расчетов по налогу на доходы физических лиц

1.1 Экономическое содержание и правовое регулирование налога на доходы физических лиц

1.2 Объекты налогообложения и отчетность по налогу на доходы физических лиц

2. Организация учета и контроля расчетов по налогу на доходы физических лиц на предприятии «Азнакаевское ПТС» - филиале ОАО «Водоканалсервис»

2.1 Бухгалтерский учет расчетов по налогу на доходы физических лиц

2.2 Организация контроля расчетов по налогу на доходы физических лиц

3. Анализ расчетов по налогу на доходы физических лиц на предприятии «Азнакаевское ПТС» - филиале ОАО «Водоканалсервис»

3.1 Анализ структуры и динамики налога на доходы физических лиц

3.2 Рекомендации по совершенствованию расчетов по налогу на доходы физических лиц

Заключение

Список использованной литературы

Приложение

Введение

С момента возникновения государства налоги являются основным звеном экономических отношений в обществе и основной формой государственных доходов при любой форме государственного устройства. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению нужд и потребностей граждан ему требуется определенная сумма денежных средств. Исходя из этого минимально необходимый размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборону, суд, охрану порядка. Чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Налоги в Российской Федерации уплачивают физические и юридические лица. Основными видами налогов, обеспечивающих большую долю поступлений в бюджет - являются: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы и налог на доходы физических лиц. Особое положение в ряду налогов, уплачиваемых физическими лицами, занимает налог на доходы физических лиц. Это, пожалуй, единственный налог, который существовал в нашей стране в годы, когда практически отсутствовала налоговая система.

Актуальность дипломной работы обусловлена тем, что налог на доходы физических лиц является основным в системе налогообложения населения. Налог на доходы физических лиц входит в пятерку налогов, обеспечивающих свыше 90% поступлений в федеральный бюджет России. Его уплачивают десятки миллионов российских граждан - более половины всего населения страны. Налогообложение доходов физических лиц обладает большими возможностями воздействия на уровень реальных доходов населения, позволяет с помощью системы льгот, выбора объекта и ставок налогообложения стимулировать предпринимательскую деятельность, обеспечивать стабильные доходы бюджета. Ведущая роль в налоговой системе налогообложения личных доходов граждан объясняется и тем, что тяжесть индивидуального налога на доходы физических лиц во многом определяет уровень обложения и другими налогами.

Своевременный и верный учет расчетов по налогу на доходы физических лиц организациями - налоговыми агентами важен для достоверности налоговой отчетности, на основании которой налоговыми органами осуществляется контроль исчисления, удержания и перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц налоговым агентом по каждому налогоплательщику. Важность учета налогов с физических лиц на предприятиях, являющихся налоговыми агентами, состоит в количественном отражении исчисленных сумм налога на доходы физических лиц и соответствии их с налоговыми платежами.

Целью дипломной работы является рассмотрение порядка учета и контроля исчисления, удержания налога на доходы физических лиц, а также возможности его оптимизации.

Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить ряд взаимосвязанных задач:

1. Исследовать теоретические основы налога на доходы физических лиц.

2. Проанализировать систему организации учета расчетов по налогу на доходы физических лиц в Компании «Азнакаевское ПТС» - филиале ОАО «Водоканалсервис».

3. Рассмотреть систему контроля за отражением в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате данного налога в Компании «Азнакаевское ПТС» - филиале ОАО «Водоканалсервис» и предложить пути ее совершенствования.

Объектом исследования является предприятие Компании «Азнакаевское ПТС» - филиале ОАО «Водоканалсервис».

Предметом исследования в настоящей работе является обобщение теоретической информации о налоге на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из видов прямых налогов в РФ. Исчисляется он в процентах от совокупного дохода физических лиц без включения в налоговую базу налоговых вычетов и сумм, освобожденных от налогообложения.

Основные методы исследования являются балансовый и исторические методы, технико-экономический анализ и синтез, дедукция и индукция, методы сравнения и другие.

Структура дипломной работы обусловлена целью и задачами исследования и включает в себя: введение, три главы, разбитые на параграфы, заключение, список использованной литературы, 12 приложений.

В первом разделе раскрыты теоретические основы учета налога на доходы физических лиц. Второй раздел включает общую характеристику предприятия «Азнакаевское ПТС» - филиале ОАО «Водоканалсервис», документальное оформление расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц на предприятии, синтетический и аналитический учет по налогу на доходы физических лиц. Содержание третьего раздела включает разработку основных направлений совершенствования учета, контроля и анализа расчетов по налогу на доходы физических лиц.

При написании работы были использованы современные нормативные документы, регламентирующие порядок организации учета налога на доходы физических лиц российскими организациями, международные стандарты учета и отчетности, а также методическая литература по вопросам организации бухгалтерского и налогового учета на предприятиях.

При написании данной работы была использована специальная литература, которая способствовала раскрытию теоретической части материала. Кроме того, большое внимание было уделено нормативным документам, регламентирующим порядок учета труда и заработной платы, а также порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. Методологической основой данной работы являются: Налоговый кодекс Российской Федерации, регулирующий порядок взимания налога на доходы физических лиц; инструктивные материалы ИФНС, материалы периодической печати и т.д. Теоретической основой исследования явились труды отечественных теоретиков в сфере государственных финансов и налогообложения физических лиц, таких как В.Н. Незамайкин, И.Л. Юрзинова, Г.Б.Поляка, А.Е.Суглобова и многие другие. Общие вопросы налогового законодательства и связанных с ним отраслей, рассматриваются в книге В.Н. Незамайкина и И.Л. Юрзинова. Порядок исчисления и уплаты федеральных, региональных и местных налогов организациями и физическими лицами с учетом последних изменений раскрываются Т.Е. Косаревой и Л.А. Юриновой. Здесь же показана ответственность плательщиков при уплате налогов и дан перечень штрафных санкций при нарушении налогового законодательства. Даны основы планирования налоговых поступлений в бюджет. Вопросы исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц с учетом положений главы 23 Налогового кодекса РФ и всех последних изменений и дополнений, внесённых в законодательную базу РФ, рассматриваются Поляком Г.Б. Правила определения совокупного дохода, налогообложения отдельных видов дохода, порядка производства удержаний сумм налога, обязанности работодателей, и многие другие вопросы. В своих научных трудах авторы В.В. Брызгалин и О.А. Новикова, известные специалисты в области налогового права и бухгалтерского учета, авторы ряда книг и многочисленных публикаций в специализированной деловой периодике, подробно рассматривают вопросы исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц, приводят практические примеры, разрабатывают типичные ошибки налогоплательщиков, приводят позицию и аргументацию налоговых органов по спорным вопросам исчисления налога.

В ходе выполнения дипломной работы были использованы также труды следующих авторов: Акиловой Е.В., Анищенко А.В., Арабян К.К., Беляевой Н.А., Брызгалина А.В., Воронцовой А.Л., Гвелесиани Т.В., Гуккаева В.Б., Зырянова Т.В., Иконникова О.А., Илюшниковой Т.А., Козенковой Т.А., Кожинова В.Я., Клокова Н.В., Кузнецовой В.А., Лукьяновой Т.Г., Морозовой Ж.А. и др.

1. Теоретические основы учета расчетов по налогу на доходы физических лиц

1.1 Экономическое содержание и правовое регулирование налога на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц по уровню управления относится к федеральным налогам. Законодательной основой налогообложения с 2001 г. является гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ.

Подоходное налогообложение обладает большими возможностями влиять на уровень реальных доходов населения, позволяет с помощью системы льгот, вычетов, правильного выбора объекта и ставок налогообложения стимулировать стабильные доходы.

Экономическую сущность налога на доходы физических лиц и его назначение можно оценить, уяснив место этого налога в бюджетной системе государства. Бюджетная система является одним из важнейших институтов государства. На протяжении тысячелетий существования государств финансовые ресурсы, мобилизуемые в бюджетную систему, обесп...