Учет расчетов аккредитивами и расчетными чеками

Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву. Открытие, использование и закрытие аккредитива, списание средств с расчетного счета покупателя. Порядок и условия использования расчетных чеков в платежном обороте. Работа с неиспользованными чеками.
Краткое сожержание материала:

Размещено на

Размещено на

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОЛЯРНАЯ АКАДЕМИЯ

КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине: «Бухгалтерский учет»

На тему: «Учет расчетов аккредитивами и расчетными чеками»

Выполнила: студентка 501 группы

Черкашина Е.И.

Проверила: к.э.н., доцент Мищенко Г.И.

Санкт-Петербург

2013

Содержание

Введение

1. Расчеты аккредитивами

2. Расчеты расчетными чеками

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции, оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком

С момента создания предприятия у него появляются денежные средства: сначала - перечисленные на расчетный счет предприятия его учредителями, затем - полученные от клиентов за проданные товары или оказанные услуги.

Согласно п.2 ст.861 Гражданского кодекса Российской Федерации расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке.

Безналичные расчеты за товары и услуги осуществляются в различных формах, каждая из которых имеет специфические особенности в движении расчетных документов.

Современное гражданское и банковское законодательство позволяют организациям и предпринимателям использовать различные формы расчетов: платежные поручения; платежные требования-поручения; чеки; аккредитивы; векселя.

В работе будет рассмотрено два вида безналичных расчетов: аккредитивами и расчетными чеками.

1. Расчеты аккредитивами

Расчеты по аккредитиву регулируются §3 гл.46 Гражданского кодекса РФ и гл.4 Положения о безналичных расчетах в РФ.

Аккредитив - условное денежное обязательство, принимаемое банком (банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи.

Аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком по конкретной сделке. Когда организация открывает аккредитив, денежные средства в сумме аккредитива депонируются в банке на специальном счете. Получатель средств представляет в Банк документы, подтверждающие исполнение обязательств сторонами по договору; соответствующие условиям, на которые указывает аккредитив и в сроки, которые указывает аккредитив. После этого получателю выплачиваются денежные средства.

Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливаются в договоре между плательщиком и поставщиком, поэтому аккредитив всегда ограничен сроком использования средств (до 45 дней).

Виды аккредитивов:

1)покрытые (депонированные) - аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет за счёт средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

2)непокрытые (гарантированные) - аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счёта в пределах суммы аккредитива или договаривается с исполняющим банком об иных условиях возмещения средств, уплаченных получателю.

3)отзывные - может быть отозван (аннулирован) плательщиком или банком, выписавшим его.

4)безотзывные (могут быть подтвержденными) - не могут быть отозваны (аннулированы).

Порядок открытия, использования и закрытия аккредитива.

Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре между поставщиком и покупателем (основном договоре), в котором рекомендуется отражать следующее:

- наименование банка-эмитента;

- наименование банка, обслуживающего получателя средств;

- наименование получателя средств;

- сумма аккредитива;

- вид аккредитива;

- способ извещения получателя средств об открытии аккредитива;

- способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств, открытого исполняющим банком;

- полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств;

- сроки действия аккредитива, представления документов, подтверждающих поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), и требования к оформлению указанных документов;

- условие оплаты (с акцептом или без акцепта);

- ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств.

Допускаются частичные платежи по аккредитиву.

Порядок работы с аккредитивами, прописанный в Положении о безналичных расчетах в РФ, следующий: организация-плательщик (покупатель) представляет обслуживающему банку аккредитив на бланке формы № 0401063 (Приложение 2, 3).

В нем, кроме реквизитов, обязательных для всех расчетных документов, плательщик обязан указать дополнительно следующие обязательные реквизиты вид, условия оплаты аккредитива, номер банковского счета, срок действия, наименование товаров (работ, услуг) для оплаты, наименование организации, получающей платеж, точное название документов, против которых производится платеж.

Если платеж по аккредитиву должен быть произведен против реестра счетов без акцепта уполномоченного плательщиком лица, в аккредитив могут быть включены дополнительные условия.

При отзыве аккредитив закрывается или его сумма уменьшается в день получения от банка-эмитента распоряжения плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива. О закрытии аккредитива исполняющий банк должен направить в банк-эмитент уведомление в произвольной форме.

Для учета выставленных предприятием аккредитивов в пользу своих поставщиков предназначен субсчет 55-1 «Аккредитивы» счета 55 «Специальные счета в банках». Данный субсчет является активным, а аналитический учет по нему ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

При открытии аккредитива денежные средства списываются с расчетного счета покупателя или предоставляются ему в кредит и депонируются банком для последующих платежей поставщику, что отражается в учете покупателя по дебету счета 55-1 и кредиту счетов:

51 «Расчетные счета» - если аккредитив открыт за счет собственных рублевых средств;

52 «Валютные счета» - если аккредитив открыт за счет собственных валютных средств;

66 «Расчеты по Краткосрочным кредитам и займам» - если аккредитив открыт за счет средств банка (т.е. банк предоставил предприятию краткосрочный кредит).

Оплата товаров, ценностей (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) поставщиком или подрядчиком, производится путем списания средств с аккредитива в соответствии с его условиями. При этом на основании выписок банка (аналогичных выпискам из расчетного счета) бухгалтер организации, открывшей аккредитив, составляет проводку с кредита счета 55-1 в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Пример 1: ООО «Лондон» заключило договор купли-продажи товаров на сумму 1 180 000 руб., в т.ч. НДС 1 800 000 руб. В соответствии с условиями договора ООО «Лондон» за счет собственных средств открыло безотзывный аккредитив на всю сумму договора. Поставщик полностью исполнил свои обязательства, и аккредитив был использован в течение установленного срока.

Бухгалтер ООО «Лондон» отразил операции так:

ДЕБЕТ 55-1 КРЕДИТ 51: 1 180 000 руб. - открыт аккредитив (на основании выписки банка из расчетного счета, подтверждающей списание денег с расчетного счета, и выписки из аккредитива, подтверждающей зачисление средств на специальный счет);

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60: 1 000 000 руб. - отражена стоимость товаров, отгруженных поставщиком;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60: 180 000 руб. - отражена сумма НДС по товарам;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 55-1: 1 180 000 руб. - отражена оплата товаров (счета поставщика) за счет аккредитива.

Пример 2: Предположим, что банк открыл ООО «Лондон» непокрытый аккредитив. В этом случае бухгалтер ООО «Кристалл» отразит операции так:

ДЕБЕТ 009: 1 180 000 руб. - открыт гарантированный аккредитив;

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60: 1 000 000 руб. - отражена стоимость товаров, отгруженных поставщиком;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60: 180 000 руб. - отражена сумма НДС по товарам;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51: 1 180 000 руб. - отражена оплата товаров (счета поставщика);

КРЕДИТ 009: 1 180 000 руб. - использован гарантированный аккредитив.

Отметим, что поставщику для учета открытого на него аккредитива следует использов...