Порядок учета расчетов (на примере заграничных командировок) с подотчетными лицами в ОАО ЭМСЗ "Лепсе". Анализ проблем бухгалтерского учета командировочных расходов работников. Документальное оформление загранкомандировки. Авансовый отчет работника.
Краткое сожержание материала:

Размещено на

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

ВЯТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Вечерне-заочный факультет

/Факультет переподготовки специалистов/

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, АНАЛИЗА И АУДИТА

Пояснительная записка

Курсовая работа по дисциплине

"Бухгалтерский финансовый учет"

УЧЕТ ЗАГРАНИЧНЫХ КОМАНДИРОВОК

(на примере ОАО ЭМСЗ "ЛЕПСЕ")

Разработал студент гр. ФПС-24 /Россихина А.А./

Руководитель /Охотина С.М. /

Киров 2011

Реферат

Россихина А.А. Учет заграничных командировок

(на примере ОАО ЭМСЗ "ЛЕПСЕ") ТПЖА___. __ ПЗ:

Курсовая работа/ВятГУ, каф. БУ, рук.С.М. Охотина -

Киров, 2011; ПЗ 43 с, 7 табл., 21 источников, 5 прил.

СЛУЖЕБНАЯ КОМАНДИРОВКА, ДЕБЕТ, КРЕДИТ, РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ, СУБСЧЕТ, План СЧЕТОВ, ПОДОТЧЕТНЫЕ ЛИЦА

Объект исследования - ОАО ЭМСЗ "ЛЕПСЕ"

Цель работы - рассмотреть порядок учета расчетов (на примере заграничных командировок) с подотчетными лицами.

Задачи работы:

- изучить теоретический материал, действующие в настоящее время нормативные акты в сфере учета расчетов с подотчетными лицами;

- проанализировать деятельность предприятия в области бухгалтерского учета, пользуясь документами бухгалтерии, первичными документами по оформлению движения средств;

- осветить проблемы бухгалтерского учета командировочных расходов.

Содержание

• Введение
• 1. Учет расчетов с подотчетными лицами
• 1.1 Первичный учет расчетов с подотчетными лицами
• 1.2 Аналитический и синтетический учет
• 2. Общеэкономическая характеристика предприятия
• 2.1 Организационная характеристика предприятия
• 2.2 Экономический анализ деятельности предприятия
• 2.3 Организация бухгалтерского учета
• 3. Командировка за рубеж
• 3.1 Особенности зарубежных командировок
• 3.2 Документальное оформление загранкомандировки
• 3.3 Подготовка к отъезду
• 3.4 Составление сметы на загранкомандировку
• 3.4.1 Оплата суточных расходов
• 3.4.2 Оплата проезда
• 3.4.3 Оплата расходов по найму жилья
• 3.4.4 Приобретение валюты для выдачи аванса
• 4. Учет расходов на загранкомандировку
• 4.1 Авансовый отчет работника
• 4.2 Налогообложение расходов на загранкомандировку
• Заключение
• Библиографический список

Введение

Все большее распространение получают командировки в дальнее зарубежье. Это связано с расширением делового сотрудничества российских организаций и компаний с зарубежными партнерами, расширением рынка сбыта. Кроме того, все большее число российских фирм принимают участие в зарубежных выставках, научных конференциях.

Развитие коммерческих связей торговых организаций с российскими и иностранными партнерами приводит к неизбежности командировочных расходов. Ведь для ведения деловых переговоров, заключения контрактов, приобретения товара или какого-либо имущества, в иных целях представителям российских торговых фирм нередко приходится выезжать в командировки, как по России, так и за рубеж. А командировочные расходы неизменно связаны с подотчетом.

Тема расчетов предприятий с сотрудниками, выезжающими в служебные командировки, как по России, так и в другие страны, достаточно хорошо изучена и освещена в экономической прессе и специальных изданиях. К тому же командировочные расходы относятся к категории затрат предприятия, которые постоянно находятся под пристальным вниманием проверяющих органов.

Но в то же время следует заметить, что большинство публикаций на эту тему сводится, как правило, к рассмотрению действующих нормативных документов и описанию порядка оформления первичных документов. Несомненно, такие публикации имеют определенную значимость для практикующего бухгалтера, так как правильно организованный учет в значительной степени является залогом достоверного формирования финансовой отчетности и, соответственно, налогооблагаемой базы по ряду налогов.

Перечень подотчетных лиц и правила расчетов с ними включены в учетную политику, определяющую правила бухгалтерского учета.

Основными задачами бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами являются:

- своевременное, полное и достоверное отражение на счетах бухгалтерского учета фактических затрат на командировочные расходы;

- документальная обоснованность использования подотчетных сумм и обоснованность включения в состав затрат;

- контроль за экономным и рациональным использованием денежных средств на хозяйственно - операционные цели.

Бухгалтерский учет с подотчетными лицами имеет свои особенности.

Несмотря на то, что практически любая организация достаточно часто осуществляет операции, связанные с подотчетными суммами, анализ аудиторской практики показывает, что количество проблем и ошибок, допускаемых бухгалтерами, при отражении подобных операций в учете, остается достаточно большим.

Рассмотрим основные правила выдачи подотчетных сумм, порядок их документирования, особенности аналитического и синтетического учета.

Объектом курсовой работы является ОАО ЭМСЗ "ЛЕПСЕ" г. Кирова.

заграничная командировка учет расчет

1. Учет расчетов с подотчетными лицами

1.1 Первичный учет расчетов с подотчетными лицами

Документы по учету расчетов с подотчетными лицами в ОАО "ЛЕПСЕ" подразделяются на три вида:

1) Документы, относящиеся к первому виду, составляются, как правило, в отделе кадров и бухгалтерии организации до начала командировки на основании служебной записки от заинтересованного подразделения, отдела, цеха. К таким документам относятся: приказ руководителя, служебное задание, командировочное удостоверение, расчет суммы командировочных расходов, расходный кассовый ордер.

2) Документы второго вида командированный работник получает самостоятельно во время нахождения в командировке или при приобретении ТМЦ, оплаты работ, услуг. К ним относятся проездные документы, чеки ККМ, товарные чеки и оформленные на имя организации с указанием НДС, а также фамилии, имена и отчества командированного лица счет, накладная, акт, бланк строгой отчетности, квитанция к приходному кассовому ордеру, счет-фактура. Кроме того, командированный обязан сделать отметку о времени нахождения в месте командировки в командировочном удостоверении.

3) Третий вид - итоговая документация. К итоговой документации относятся: авансовый отчет (с приложением командировочного удостоверения, служебного задания, чеков, проездных документов, накладных, счетов, счетов-фактур, квитанции к приходным кассовым ордерам) и отчет о результатах командировки. Работник, возвратившийся из командировки, обязан сделать отметку о прибытии в командировочном удостоверении и в течение трех дней после окончания командировки по приказу представить подробный отчет руководству организации о результатах выполнения служебного задания, в бухгалтерию - авансовый отчет об истраченных суммах полученных денежных средств. Представленные подотчетными лицами авансовые отчеты об израсходованных суммах и приложенные к ним оправдательные документы в бухгалтерии подвергаются счетной проверке, а также проверке по существу. При этом проверяются правильность оформления документов, целесообразность расходов и соответствие их назначению аванса. Проверенные бухгалтерией авансовые отчеты утверждаются руководителем предприятия, после чего принимается к учету. Остаток неиспользованных сумм сдается в кассу подотчетным лицом по приходному кассовому ордеру, перерасход выдается по расходному кассовому ордеру.

1.2 Аналитический и синтетический учет

В бухгалтерском учете для отражения расчетов с сотрудниками организации по подотчетным суммам предназначен специальный счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами", в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года №94н. Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту - суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные в кассу по приходным кассовым ордерам. В аналитических регистрах эти расчеты нужно отражать подробно - отдельно по каждому сотруднику и по каждому авансовому отчету. Для этого обычно используется журнал-ордер № 7. В нем отражается: когда и кому выданы деньги, в каком размере, номер расходного кассового ордера, на какие счета бухгалтерского учета отнесены расходы подотчетника. Бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер, указав в нем выдаваемую су...