Разработка комплекса рекомендаций по совершенствованию организации учета и системы внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС

Общие условия установления, порядок исчисления НДС. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по НДС. Отражение в бухгалтерском учете налоговых вычетов по НДС. Экономическая характеристика ОАО "Челябинскоблгаз", постановка учета расчетов с бюджетом по НДС.
Краткое сожержание материала:

Содержание

• ВВЕДЕНИЕ
• 1. нормативное регулирование организации учета и расчетов с бюджетом по НДС
• 1.1 Общие условия установления и порядок исчисления НДС
• 1.2 Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по НДС
• 1.3 Отражение в бухгалтерском учете налоговых вычетов по НДС
• 1.4 Организация системы внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС
• 2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЁТА И СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ РАСЧЁТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НДС НА ОАО «ЧЕЛЯБИНСКОБЛГАЗ»
• 2.1 Технико - экономическая характеристика организации
• 2.2 Постановка учета расчетов с бюджетом по НДС
• 2.3 Оценка системы внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС
• 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЁТА И СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ РАСЧЁТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НДС НА ПРЕДПРИЯТИИ ОАО «ЧЕЛЯБИНСКОБЛГАЗ»
• 3.1 Рекомендации по совершенствованию организации учета расчетов с бюджетом по НДС
• 3.2. Рекомендации по усилению системы внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС
• ЗАКЛЮЧЕНИЕ
• СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
• ВВЕДЕНИЕ

Налог на добавленную стоимость (НДС) - косвенный федеральный налог, взимаемый на всех стадиях производства и реализации товаров (работ, услуг). Отмечается, что используемая в РФ система взимания НДС не основана на непосредственном выявлении и обложении налогом добавленной стоимости (суммы, добавленной производителем товара к стоимости сырья, материалов и иных производственных затрат), как это происходит во многих европейских странах, в которых этот налог играет роль встроенного регулятора экономики. В РФ собственно добавленная стоимость объектом налогообложения не является. Вместо этого налогом облагаются составляющие добавленной стоимости: стоимость реализованных товаров, работ и услуг. Одним из важнейших налогов современной налоговой системы РФ является налог на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость - наиболее нейтральный налог - является основным и наиболее стабильным источником налоговых поступлений в бюджет РФ. Поступление денежных средств от НДС в бюджет составляет более 25% всех поступлений налогов, сборов и платежей. В то же время при исчислении данного налога возникает ряд трудностей и противоречий.

Также в настоящее время остается ряд противоречий в законодательстве, которые вызывают различные трактовки в методике исчисления НДС на предприятиях. Исчисление и уплата данного налога вызывает много проблем и спорных ситуаций у бухгалтеров предприятий и налоговых органов. Усугубляется ситуация постоянно меняющимся законодательством.

Актуальной для современных предприятий остается проблема организации внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС, в то время как в большинстве развитых стран собственники и управленческий персонал организации уделяют пристальное внимание только организации непосредственного учета, но и системе внутреннего контроля. На многих отечественных предприятиях в последние годы проводится определенная работа по становлению системы внутреннего контроля, но внутренний контроль в профессиональном и законодательном аспектах, в настоящий момент, находится на низком уровне. Значение системы внутреннего контроля еще в полной мере не оценено российскими бизнесменами.

Совершенствование организации учета и системы внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС значительно влияет на размер налогового бремени каждого предприятия - плательщика НДС и является одним из важнейших условий обеспечения финансовой устойчивости и экономического роста предприятия, развития предпринимательской деятельности, ликвидации теневой экономики, привлечения в нашу страну полномасштабных иностранных инвестиций.

Объектом исследования является - ОАО «Челябинскоблгаз».

Предмет исследования - это организация учета и контроля расчетов с бюджетом по НДС.

Цель данного проекта - это разработка комплекса рекомендаций по совершенствованию организации учета и системы внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС. Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

обобщить нормативное регулирование организации учета и контроля расчетов с бюджетом по НДС;

оценить постановку учета и системы внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС в ОАО «Челябинскоблгаз»;

разработать рекомендации по совершенствованию организации учета расчетов с бюджетом по НДС;

разработать рекомендации по усилению системы внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС.

Информационная база исследования: Для раскрытия содержания основных понятий учета расчетов с бюджетом по НДС досконально изучены положения гл. 21 НК РФ, для изучения и оценки организации системы внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС на предприятии изучены работы таких авторов как П.С. Безруких, Ю.А. Бабаев, Н.П. Кондраков.

Оценка постановки учета и системы внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС на исследуемом предприятии проводился на основании положений учетной политики, годовой отчетности предприятия и внутренних распорядительных документов.

Для изучения особенностей учета расчетов с бюджетом по НДС в области торговли и разработки мероприятий по совершенствованию организации учета и системы внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС были использованы периодические издания, такие как "Главбух", "Финансы", "Практическая бухгалтерия", "Налоговый курьер", Информационно - справочный бюллетень "Ажур", "Референт", а также другие информационно - справочные издания, позволившие рассмотреть вопросы практического исчисления НДС в различных сферах практической деятельности, а также проблемы, возникающие вследствие недоработки некоторых вопросов законодательства.

Характеристика глав.

Дипломная работа состоит из трех глав. Первая глава носит теоретический характер. В ней приведены общие условия установления и порядок исчисления НДС; бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по НДС; отражение в бухгалтерском учете налоговых вычетов по НДС; организация внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС.

Вторая глава носит аналитический характер. В ней дается технико-экономическая характеристика ОАО «Челябинскоблгаз», где описаны вид деятельности, вид продукции, действующая структура управления, основные технико-экономические показатели, проводится анализ организации учета и внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС на предприятии ОАО «Челябинскоблгаз».

В третьей главе разрабатываются рекомендации по совершенствованию организации учета и усилению системы внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС на предприятии.

1. нормативное регулирование организации учета и расчетов с бюджетом по НДС

1.1 Общие условия установления и порядок исчисления НДС

Согласно 1 части НК РФ налог считается установленным, если определены основные элементы налога: налогоплательщики, налоговый период, объект, ставки, порядок уплаты.

Основным документом, регламентирующими учет, начисление, расчет и уплату налога на добавленную стоимость, является Налоговый кодекс РФ. Глава 21 НК РФ определяет конкретные элементы НДС.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

организации;

индивидуальные предприниматели;

лица, признаваемые налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Статья 145 НК РФ (письмо УФНС по городу Москве от 04. 09. 06 года №19-11/077487) предусматривает освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика - организаций и индивидуальных предпринимателей, связанных с исчислением и уплатой налога. Данное освобождение предоставляется, если в течение предшествующих трех последовательных налоговых периодов налоговая база исчисленная за три налоговых периода не превысила 2 миллиона рублей, а также в соответствии с 191 ФЗ от 10 ноября 2006 года освобождены от НДС товары «космического назначения», перемещаемые через таможенную границу РФ, в рамках международного сотрудничества России. Перечень товаров утверждён Правительством РФ.

Налоговый период, в зависимости от объема выручки предприятия устанавливается как календарный месяц либо квартал.

Уплата налога при реализации (передаче) товаров (выполнении, в том числе для собственных нужд, работ, оказании, в том числе для собственных нужд, услуг), производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Освобождение организаций и индивидуальных предпринимателей от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС предоставляется при выполнении ими следующих условий:

1. Если общая сумма налоговой базы, исчисленная за три предшествующих освобождению налоговых периода (месяца), не превысила 2 миллиона рублей.

2. Если налогоплательщик не является плательщиком акцизов.

3. Если налог...