Порядок действий аудитора в ходе проверки
Краткое сожержание материала:
Размещено на
7
КГАОУ СПО «НПЭТ»
Специальность: 080114 «Экономика и бухгалтерский учет» (по отраслям)
Самостоятельная практическая работа
по дисциплине: «Аудит»
Выполнил студент гр. ЗО-11- БП
Бессонова Е.А.
Проверил преподаватель
Шилова Наталья Сергеевна
Нытва
2014
Содержание
Задача 1
Задача 2
Задача 3
Задача 4
Задача 5
Задача 6
Задача 7
Список литературы
Задача 1
В ходе оценки системы внутреннего контроля аудитор установил факты хищения материальных ресурсов при содействии исполнительного руководства аудируемого лица.
Каковы будут действия проверяющего? Может ли аудитор самостоятельно обратиться в правоохранительные органы?
Ответ: Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения имеют право: по итогам проведенных проверок применять меры воздействия к виновным лицам и (или) обращаться в уполномоченный федеральный орган с мотивированным ходатайством о наложении взыскания на таких лиц;
Задача 2
Аудитору представлены материалы инвентаризации имущества, находящегося в подотчете материально ответственных лиц, проведенной перед составлением годовой финансовой (бухгалтерской) отчетности в проверяемой организации. Всего было проведено 3 инвентаризации, проверено наличие более двух тысяч наименований ценностей, результаты инвентаризации «нулевые»: ни излишков, ни недостач выявлено не было.
Каковы будут действия аудитора по оценке надежности системы внутреннего контроля?
Ответ: По итогам первоначального знакомства аудиторская организация должна принять решение о том, может ли она в своей работе вообще полагаться на систему внутреннего контроля.
Аудитор обязан оценивать систему внутреннего контроля не менее чем в следующие три этапа:
1) общее знакомство с системой;
2) первичная оценка надежности системы;
3) подтверждение достоверности оценки внутреннего контроля.
Одной из основных аудиторских процедур, направленных на получение адекватных выводов о надежности и эффективности функционирования системы внутреннего контроля бизнес-процесса, является тестирование фактических процедур управления рисками, присущих анализируемому процессу. Тестирование надежности системы внутреннего контроля направлено на определение аудитором вероятности достижения цели контрольной процедуры, с помощью которой владелец анализируемого риска может эффективно управлять данным риском. При этом цель контрольной процедуры определяется аудитором либо на основе анализа процесса, интервью с владельцем процесса, либо самостоятельно на основе «лучших практик» организации данных процессов в аналогичных компаниях.
Задача 3
Составьте программу аудиторской проверки: аудит денежных средств в кассе организации;
Ответ Путем проведения сплошной проверки необходимо убедиться, соответствует ли принятый на предприятии порядок учета денежных средств порядку, установленному соответствующими нормативными документами. Так, порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе установлен письмом Центробанка РФ от 22 сентября 1993г. №40 и Положением Центробанка РФ от 5 января 1998г. №14п «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».:
Аудит кассовых операций должен проводиться в соответствии с разработанной программой по следующим направлениям:
* проверка правильности документального оформления операций по кассе;
* оценка полноты и своевременности оприходования денежных средств;
* анализ правильности списания денежных средств в расход;
* проверка соблюдения кассовой дисциплины;
Приступая к проверке кассовых операций, аудитор выясняет правильность их документального оформления (полнота заполнения реквизитов приходных и расходных документов; обязательная регистрация приходных и расходных ордеров, платежных ведомостей и др.; наличие подписей ответственных лиц и получателей денежных средств; отсутствие исправлений, подчисток и т.п.). Для этого изучаются отчеты кассира с приложенными первичными документами и кассовая книга. Последняя должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана печатью и вестись в одном экземпляре. Записи в кассовой книге должны быть идентичны записям в отчете кассира и подтверждаться первичными документами.
Выяснение правильности отражения кассовых операций в учете.
Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя. Главного бухгалтера и кассира. Аудитор должен опросить каждого из них.
По желанию аудитора или директора предприятия можно провести инвентаризацию. Инвентаризация должна проходить в присутствии кассира и главного бухгалтера. Кассир должен составить кассовый отчет. При инвентаризации кассы необходимо проверить: имеется ли приказ о назначении кассира; заключен ли с кассиром договор о полной индивидуальной материальной ответственности установленной формы; соответствует ли помещение кассы рекомендациям по обеспечению сохранности денежных средств, по технической укрепленности и оснащенности средствами пожарно-охранной сигнализации.
Выясняется соблюдение установленного лимита расчета наличными деньгами между юридическими лицами.
В заключение исследуется правильность указанной в учетных регистрах по счету 50 «Касса» корреспонденции счетов, подсчета оборотов, наличных средств и их остатков. Для этого сверяются данные кассовой книги, отчета кассира и учетного регистра за соответствующий месяц периода по датам.
Задача 4
Аудитор проводит аудиторскую проверку в ООО «Нега», которая относится к категории «преуспевающих». Однако прибыль, нашедшая отражение в бухгалтерской отчетности проверяемой организации, несущественна. Разработайте очередность получения аудиторских доказательств.
Каким образом устанавливается неполное оприходование выручки от продажи товаров (работ, услуг), а также завышение себестоимости продажи товаров (работ, услуг) и иных расходов?
Ответ: Аудитор должен изучить весь комплект представленной бухгалтерской отчетности, а именно:
- установить, что данные об остатках на счетах готовой продукции и товаров для перепродажи, товаров отгруженных на начало и конец отчетного периода, указанные в оборотно-сальдовой ведомости или главной книге, соответствуют данным, указанным по строкам 214, 215 бухгалтерского баланса (форма № 1).
- установить, что данные о сумме реализации отражены в полном объеме по строке 100 отчета о прибылях и убытках (форм № 2);
- провести аналитические процедуры.
Аудитор должен убедиться, что при использовании счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» готовая продукция относится в дебет счета 43 «Готовая продукция» по нормативной или плановой себестоимости с кредита счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». Соблюдение конкретного варианта оценки готовой продукции и соответствующего ему порядка отражения операций по ее выпуску в учете устанавливается путем анализа применяемых схем корреспонденции счетов.
После того как записи на счете 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» произведены, необходимо проверить, как организация определяет разницу между дебетовыми и кредитовыми оборотами.
Превышение фактической себестоимости над нормативной (плановой) означает допущенный в производстве перерасход и отражается дополнительной записью по дебету счета 90 «Продажи» и кредиту счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».
Превышение нормативной (плановой) себестоимости над фактической свидетельствует об экономии, которая должна быть отражена сторнировочной записью по дебету счета 90 «Продажи» и кредиту счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».
Аудитору необходимо установить, закрывается ли в конечном итоге счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».
Проверка отнесения затрат к тому периоду, в котором они реально понесены, путем сравнения данных первичных документов с бухгалтерскими записями.
Задача 5
аудиторский проверка контроль риск
В аудируемой организации в ходе проверки были выявлены следующие обстоятельства: часть выручки от продажи продукции (работ, услуг) поступает в кассу. Договор о полной материальной ответственности с кассиром заключен. Отчет кассира сдается в бухгалтерию один раз в три дня. Применение указанного порядка аудитору объяснили тем, что ежедневный объем совершаемых кассовых операций незначителен; при отпуске материалов со склада в производство кладовщик оформляет некоторые первичные документы в конце рабочего дня, мотивируя это тем, что в течение смены он не всегда успевает оформить необходимые документы надлежащим образом.
Может ли аудитор полагаться на систему внутреннего контроля проверяемой организации?
Ответственность аудитора по рассмотрению мошенничества и ошибок в ходе аудита финансовой отчетности. Аудиторская проверка операций с нематериальными активами
Типы преднамеренных искажений, возникающих в результате недобросовестных действий в ходе аудита. Ответственность представителей руководства аудируемог...
Планирование в аудите. Практическое руководство
От издателя:Успешно спланированный аудит предприятия позволяет увидеть результат уже в первые 5-10 дней проверки. Именно поэтому он так важен для эффе...
Взаимодействие руководства с аудиторами при аудиторской проверке
Рассмотрим вопросы взаимодействия руководства и персонала проверяемого экономического субъекта с аудиторами в ходе аудиторской проверки. Освещены вопр...
Содержание и порядок использования международного стандарта аудита ISA 402
Особенности аудита организаций, поручающих ведение бухгалтерского учета и подготовку отчетности специализированным организациям. Единые требования в о...
Планирование аудиторской проверки
Получив заказ от клиента на проведение аудиторской проверки, первым делом аудитору необходимо провести планирование аудита для того, чтобы определить...