Оформление результатов аудиторской проверки. Аудиторское заключение

Оновные этапы процесса планирования. Рассмотрение аудита, как метода произведения вневедомственного независимого финансового контроля. Объем аудита бухгалтерской отчетности аудиторской проверки. Содержание аудиторского заключения специального назначения.
Краткое сожержание материала:

Размещено на

Курсовая работа

Название дисциплины Аудит

Тема Оформление результатов аудиторской проверки. Аудиторское заключение

Содержание

Введение

1. Этапы аудиторской проверки

1.1 Объем аудита бухгалтерской отчетности аудиторской проверки

2. Аудиторское заключение. Назначение аудиторского заключения

2.1 Виды и принципы составления аудиторского заключения

2.2 Состав и содержание аудиторского заключения

2.3 Аудиторское заключение специального назначения

Заключение

Глоссарий

Список используемых источников

Введение

Эффективное функционирование связей в условиях рынка в экономике требует максимального доверия к деятельности фирмы, к ее финансовым данным. Во главе достижения этих результатов находится одно непременное условие - наличие разумной системы контроля. А та, в свою очередь, может быть эффективной только в том случае, если будет осуществляться органами, которые не зависят от проверяемой организации.

Такими органами являются аудиторы (аудиторские фирмы). Аудитор выполняет свою работу по запросу как реальных и потенциальных собственников, которые по причине тех или иных обстоятельств далеки от функций управления и поэтому не в полной мере представляют достоверную картину о состоянии дел в организации, так и кредиторов, инвесторов и иных групп, имеющих определённый интерес в этих данных. Задача (цель) аудитора - предоставить им посредством сбора доказательств об уровне соответствия информации, которая была представлена в бухгалтерском учете и отчетности, реальному положению дел; об имущественном комплексе и входящих в него элементах; о степени экономического потенциала организации и наличии уровня его настоящего использования; о программе развития предприятия, итогом чего будет разработка рекомендаций по дальнейшему экономическому росту и устранению различных кризисов, банкротств, смягчению их последствий. Решение аудитором этих задач может быть выполнено только в случае системной планомерной деятельности. Для того чтобы у аудитора не возникли в этом плане никакие существенные ошибки и нарушения, необходимо до начала оценки детально спланировать все шаги процесса аудиторской проверки.

Планирование - это один из способов добычи информации и оценки рисков, которые содержатся в годовом отчёте, который даёт возможность получить реальное представление о заказчике. Процесс планирования включает несколько этапов - подготовительный этап планирования; предварительное планирование; согласование с предприятием организационных вопросов, с договора; разработка общего плана; разработка программы аудита; подготовка отсутствующих услуг, условий договора; оформление и подписание договора; разработка общего плана; разработка программы аудита; подготовка меморандума планирования. Вместе с этим данные этапы могут быть разделены на более мелкие подэтапы. Итогом выполнения процедур планирования выступает обнаружение и по возможности чёткое определение предполагаемых рисков и слабых мест.

Планирование - это непрерывный процесс, продолжающийся и в ходе проверки, что зависит от реализации аудиторских процедур и получения новых сведений.

Значения планирования заключается в том, что оно даёт возможность аудитору: добыть необходимое число доказательств; сохранить в разумных пределах затраты на исполнение проверки; не допустить недоразумений с клиентом; снижается "разрыв ожиданий".

Первое позволяет аудитору сформулировать чёткое и объективное мнение о бухгалтерской отчетности, второе - обеспечить конкурентоспособность на рынке аудиторских услуг, третье определяет комфортные взаимоотношения с клиентом и позволяет качественно выполнять работу по разумной стоимости.

Аудит, как метод произведения вневедомственного независимого финансового контроля, не заменяет государственный финансовый контроль. Тем не менее, его главными субъектами считаются, в основном, предприятия и организации негосударственного сектора экономики, не входящие в систему министерств и ведомств, которые имеются в стране и в связи с этим они не охвачены ведомственным контролем.

В сравнении с государственным контролем аудит играет скорее роль советника, консультанта помощника всех специалистов, которые занимаются обработкой и использованием бухгалтерской информации. Аудитор не столько оценивает достоверность финансовой отчетности предприятия, законность совершенных хозяйственных операций, сколько помогает найти допущенные ошибки, исправить их, а также рекомендует строить такую систему учета, которая позволит далее избежать многих ошибок.

1. Этапы аудиторской проверки

Аудиторскую проверку можно разделить на ряд этапов.

-Оценка потребностей клиента, формирование групп по проведению аудита и определению ее задач.

Необходимо получить боле четкое представление о потребностях и запросах клиента и оптимальных способах удовлетворения этих потребностей. Возглавляющие сотрудники, задействованные в осуществлении проекта (включая партнера и старшего менеджера или менеджера), должны снабдить максимально эффективное выполнение этой задачи путем проведения собеседований соответствующими сотрудниками клиента (при личных встречах с ними или при помощи использования автоматизированного средства оценки потребностей клиента).

Помимо этого, необходимо привлечь к выполнению первого этапа аудиторской проверки соответствующих сотрудников (из отделов налогообложения, аудита и управленческого консультирования) с учетом их предыдущего опыта работы с клиентами и специальных навыков, чтобы должен снабдить обслуживание клиента исходя из его потребностей и запросов. Для приобретения более четкого мнения о клиенте и его деятельности каждый член группы после выполнения проекта передать соответствующую информацию.

-Совещание по планированию графика аудиторской проверки.

Нужно разработать общую стратегию аудита, которая соответствовала бы потребностям и запросам клиента и учесть его хозяйственный риск. Одновременно такая стратегия должна учитывать аудиторский риск и экономические аспекты проекта.

На совещании, посвященным разработке стратегии аудита, должны находиться соответствующие сотрудники клиента и члены группы по выполнению проекта, которые по окончании совещания должны прийти к единому постижению графика, последних сроков и результатов аудита, своих обязанностей, затронутых вопросов и сделанных заключений, а также других вопросов, которые они сочтут необходимыми рассмотреть. Во всех случаях такое совещание должно проводиться с участием партнера и старшего менеджера/ менеджера до начало осуществляемых этапов и до конца отчетного года клиента, а его итоги необходимо документировать в рабочей аудиторской документации, которая включает в себя повестку дня совещания, список присутствующих на нем лиц, протокол или краткое изложение состоявшего обсуждения.

Приобретение представления о конъюнктуре рынка, деловой среде и т. д.

Нужно получить представление о конъюнктуре рынка, деловой среде, целях бизнеса и акционерах, оказывающих влияние на хозяйственный риск клиента и , соответственно, на связанный с ним аудиторский риск.

- Отметка существенных процедур общего контроля.

Нужно получить соображение об используемых клиентом существенных сделках внешнего контроля (вводя процесс закрытия финансовой отчетности и системы контроля в зоне информационных технологий), а также установить процедуры контроля, выражающие влияние на существенные счета (статьи) финансовой отчетности. Нужно с минимальными затратами специализировать (или обновить по сравнению с предыдущими годами) документацию, включая описание или блок-схемы систем, формы анализа систем контроля или разнозначные им формы, а также подготовить сквозной анализ для всех существенных процедур.

- Оценка риска.

Нужно обрести оценку эффективности (по принципу "эффективны- неэффективны" ) средств контроля, выявленных в существенных процедурах внутреннего контроля, а также выборочную проверку таких средств контроля, которые, как рассчитывается, носят всеобъемлющий характер, с тем чтобы определить, в какой степени на них можно полагаться (по принципу "можно полагаться- нельзя полагаться" ) для уменьшения объема осуществляемых аудиторских процедур.

- Значительные и общие аудиторские процедуры.

Надо осуществить прочие аудиторские процедуры, потребные для дальнейшего уменьшения аудиторского риска до приемлемого уровня, отталкиваясь из результатов оценок и выборочных проверок средств внутреннего контроля, а также стратегии аудита. Процедуры могут включать в себя выборочную проверку детальных данных или аналитические процедуры в тех случаях, когда первичные учетные данные были оценены как надежные.

- Организация сводного отчета по аудиту (проведение анализа достоинств и недостатков экономического субъекта, возможностей и рисков).

Нужно обобщить результаты проведенного аудита, что, как минимум включает в себя:

обсуждение и решение существенных вопросов, выявленных в ходе аудита;

улаживание всех аудиторских рисков, выявленных в ходе планирования и проведения оценки средств внутреннего контроля;

воссоздание дополнений, которые должны быть сд...