Отчет о движении денежных средств в системе экономической информации

Ознакомление с содержанием и целевым назначением отчета о движении денежных средств; рассмотрение основных методик и техник его составления. Группировка денежных ресурсов предприятия в разрезе его текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Краткое сожержание материала:

Размещено на

Содержание

Введение

1. Целевое назначение и требования к составлению отчета о движении денежных средств

1.1 Целевое назначение отчета о движении денежных средств

1.2 Требования к отчету о движении денежных средств

2. Составление отчета о движении денежных средств

2.1 Группировка потоков денежных средств

2.2 Методы и техника составления отчета о движении денежных средств

Заключение

Список литературы

Введение

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, составляемая на основе данных бухгалтерского учета.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности работы организации, а также для проведения экономического анализа в самой организации. Кроме того, отчетность необходима для руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Любые службы организации для выполнения своих функций нуждаются в информации, которую в системно обработанном виде можно получить в бухгалтерии. При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

Целью написания данной курсовой работы является рассмотрение отчета о движении денежных средств в системе экономической информации.

Рассматриваемый отчет дополняет основные формы отчетности и поясняет изменения, произошедшие с денежными средствами организации, - от одной даты составления бухгалтерского баланса до другой.

При выполнении курсовой работы рассматриваются следующие задачи:

1. Изучение теоретических основ бухгалтерской отчетности, а именно отчета о движении денежных средств;

2. Выяснение цели и важности составления отчета о движении денежных средств;

3. Порядок заполнения отчета о движении денежных средств в соответствии с нормативными документам, принцип построения формы.

Раскрытие учетной политики организации в полной мере невозможно без пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, так как формирование дополнительной разъясняющей информации позволяет пользователям составить собственное представление о финансовых результатах и факторах, влияющих на платежеспособность организации. По действующему порядку пояснения обычно представляются к годовой бухгалтерской отчетности, но в случае необходимости они могут быть даны и в составе промежуточной внутригодовой отчетности.

1. Целевое назначение и требования к составлению отчета о движении денежных средств

1.1 Целевое назначение отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств (форма № 4) включает информацию об остатках денежных средств на начало и конец года, а также суммы поступивших и выплаченных денежных средств по разным направлениям. Отражает информацию об источниках, за счет которых организация осуществляла свою деятельность в отчетном году и о расходах средств.

Отчет о движении денежных средств необходим руководителям для контроля денежных потоков, его внимательно просматривают сторонние инвесторы и акционеры с целью формирования выводов о доходах и ликвидности фирмы, о ее способности привлекать значительные денежные потоки.

К основным направлениям использования информации о движении денежных средств относится:

1. Оценка способности организации выполнять все свои обязательства по расчетам с кредиторами, выплате дивидендов и прочим операциям по мере наступления сроков погашения;

2. Определение потребности в дополнительном привлечении денежных средств со стороны;

3. Определение величины реальных капиталовложений в основные средства и прочие внеоборотные активы;

4. Расчет размеров финансирования, необходимых для увеличения инвестиций в долгосрочные активы или поддержания производственно-хозяйственной деятельности на настоящем уровне;

5. Оценка способности организации влиять на величину и регулярность потоков денежных средств и получать положительные денежные потоки в будущем;

6. Оценка дисконтированной стоимости денежных потоков разных организаций.

Анализ движения денежных средств за отчетный период позволяет определить изменения главных источников получения денежных средств и направления их использования. Информация о движении денежных средств может быть применена в качестве базы для оценки способности организации привлекать и использовать денежные средства.

1.2 Требования к отчету о движении денежных средств

В бухгалтерской отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в организации.

Сведения о движении денежных средств организации представляются в валюте Российской Федерации. В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте формируется информация о движении иностранной валюты по каждому ее виду применительно к отчету о движении денежных средств, принятому организацией. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей Отчета о движении денежных средств.

В отличии от Отчета о прибылях и убытках, в ф. № 4 нужно указать все суммы, полученные от покупателей (заказчиков) или выплаченные продавцам (подрядчикам), вместе с НДС, акцизами и аналогичными платежами.

Если организация считает, что необходимо выделить в Отчете о движении денежных средств иные существенные показатели, по которой в типовой ф. № 4 не предусмотрены расшифровки, она может привести эти данные по дополнительным строкам.

Отчет о движении денежных средств должен содержать следующие числовые показатели

Остаток денежных средств на начало отчетного периода

Поступило денежных средств - всего

в том числе:

от продажи продукции, товаров, работ и услуг

от продажи основных средств и иного имущества

авансы, полученные от покупателей (заказчиков)

бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование

кредиты и займы полученные

дивиденды, проценты по финансовым вложениям

прочие поступления

Направлено денежных средств - всего

в том числе:

на оплату товаров, работ, услуг

на оплату труда

на отчисления в государственные внебюджетные фонды

на выдачу авансов

на финансовые вложения

на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам

на расчеты с бюджетом

на оплату процентов по полученным кредитам, займам

прочие выплаты, перечисления

Остаток денежных средств на конец отчетного периода.

Не включаются в состав отчетных показателей:

- движение денежных средств между кассой и расчетным счетом;

- движение денег между расчетными и иными счетами, принадлежащими данной организации (например, перевод средств на депозитные счета, открытие аккредитивов и т.д.);

- оборот между банковскими счетами подразделений (филиалов) организации;

- движение денежных документов по одноименному субсчету счета 50 "Касса";

- курсовые разницы, возникшие в связи с переоценкой иностранной валюты на отчетные даты. Это связано с тем, что по всем строкам ф. № 4 движение денежных средств в валюте отражается в рублях по одному и тому же ее курсу - на конец отчетного периода, т.е. на 31 декабря.

При составлении отчета по ф. № 4 по каждому виду деятельности должна быть дана расшифровка по источникам поступления и направлению денежных средств как за год, предшествующий отчетному, так и за отчетный год. По каждому виду деятельности определяются чистые денежные средства.

2. Составление отчета о движении денежных средств

2.1 Группировка потоков денежных средств

Отчет о движении денежных средств должен характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Текущей деятельностью считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производством промышленной, сельскохозяйственной пр...