Особенности назначения, структуры и составления бухгалтерского баланса в ООО "Бэско"

Задачи и порядок составления бухгалтерского баланса, предъявляемые к нему требования и его содержание. Исследование финансового состояния предприятия на основании экспресс-анализа баланса. Методика трансформации бухгалтерской отчетности ООО "Бэско".
Краткое сожержание материала:

Размещено на

Содержание

Введение

Глава 1. Бухгалтерский баланс: назначение, структура и порядок составления

1.1 Понятие, назначение и требования, предъявляемые к бухгалтерскому балансу

1.2 Содержание и порядок составления бухгалтерского баланса

1.3 Трансформация бухгалтерской (финансовой) отчётности в соответствии с МСФО

Глава 2. Особенности учета торговых операций в оптовой торговле на примере ООО «Бэско»

2.1 Краткая характеристика предприятия и анализ финансово-хозяйственного состояния ООО «Бэско»

2.2 Общий анализ финансового состояния на основании экспресс-анализа баланса предприятия

2.3 Анализ и оценка ликвидности баланса

2.4 Оценка удовлетворительности структуры баланса

3. Трансформация бухгалтерской отчетности ООО «Бэско» в соответствии с МСФО

3.1 Структура, содержание и методологические основы составления бухгалтерского баланса в российской и международной практике

3.2 Методика трансформации бухгалтерской отчетности ООО «Бэско»

Заключение

Список используемой литературы

Приложение



Введение

Бухгалтерский баланс является одной из основных форм бухгалтерской отчетности. Главное достоинство бухгалтерского баланса как средства коммуникации - его аналитические возможности. Он характеризует финансовое положение организации и представляет данные об имуществе в активе и источниках его формирования в пассиве. Кроме того, по его данным определяют финансовые результаты работы организации в виде наращения собственного капитала за отчетный период, на основе которого судят о способности руководителей сохранять и приумножать вверенные им материальные и денежные ресурсы.

Действующая форма баланса приближена к требованиям МСФО и ориентирована на рыночные отношения. Информация, отраженная в бухгалтерском балансе, используется внутренними и внешними пользователями. Внутри организации по его данным можно провести анализ хозяйственной деятельности и изыскать резервы увеличения прибыли.

В самом определении баланса можно различить три подхода:

баланс - это отчетная форма, бланк, заполняемый в бухгалтерии (сугубо практический и научно неосмысленный подход);

баланс - это объективно существующее в каждом хозяйстве и познаваемое бухгалтерскими методами соотношение между средствами организации и источниками их образования; бухгалтер не заполняет бланк баланса, а открывает его;

баланс - это соотношение дебетовых и кредитовых сальдо всех счетов, баланс, заданный всей системой счетов и двойной записью.

Объект исследования - бухгалтерский баланс предприятия.

Предмет исследования - особенности назначения, структуры и составления бухгалтерского баланса в ООО «Бэско».

Цель выпускной работы состоит в том, чтобы обосновать действительную значимость бухгалтерского баланса - как одной важнейших форм отчетности для внутренних и внешних пользователей. Для достижения этой цели необходимо решить ряд задач, а именно:

определить понятие и назначение бухгалтерского баланса;

выявить все возможные виды бухгалтерских балансов и обратить внимание на те, которые нашли широкое распространение в России;

рассмотреть содержание и порядок составления бухгалтерского баланса;

используя аналитические возможности баланса, на основе практических данных, определить и проанализировать платежеспособность, финансовую устойчивость предприятия, прибыльность результатов его деятельности, оценить деловую активность, а также выявит факторы, которые приводят к улучшению или ухудшению финансового состояния.

В работе используются следующие методы исследования: статистический метод, математический метод.



Глава 1. Бухгалтерский баланс: назначение, структура и порядок составления

1.1 Понятие, назначение и требования, предъявляемые к бухгалтерскому балансу

Из всех форм бухгалтерской отчетности важнейшей является баланс. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации на отчетную дату. По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций. Данные баланса необходимы собственникам для контроля над вложенным капиталом, руководству организации при анализе и планировании, банкам и другим кредиторам - для оценки финансовой устойчивости.

Термин «баланс» происходит от латинского слова bis - дважды и lanx - чаша и означает буквально «двучашие», употребляется как символ равновесия, равенства. Он не является специфическим бухгалтерским требованием и широко используется в других разделах экономической науки, в политике, в повседневной жизни. В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет несколько значений [25, с. 14]:

Равенство итогов, когда равны итоги записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса.

Наиболее важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату. Равные итоги формы по активу и пассиву располагаются, по большей части на одном уровне, занимая строго горизонтальное положение. В отличие от балансов, используемых при планировании и анализе, бухгалтерский баланс представляет собой систему моментных показателей, характеризующих состояние средств предприятия на определенную дату (момент).

Как бухгалтерское понятие слово «баланс» существует уже почти 600 лет. В литературе по истории бухгалтерского учета можно встретить различные сведения о времени появления этого термина, относящиеся к концу XIV - началу XV века.

Значение баланса как основной отчетной формы исключительно велико, поскольку этот документ позволяет получить достаточно наглядное и непредвзятое представление об имущественном и финансовом положении предприятия. В балансе отражается состояние средств предприятия в денежной оценке на определенную дату в двух разрезах: по составу (виду), и по источникам формирования. Иными словами одна и та же сумма средств, которые находятся в распоряжении предприятия, представлена двояко, что дает возможность получить представление о том, куда вложены финансовые ресурсы предприятия (актив баланса) и каковы источники их происхождения (пассив баланса). В России баланс традиционно представлялся в виде двусторонней таблицы, в левой части которой размещаются активы предприятия, а в правой - его пассивы. В этом случае общие итоги по активу и пассиву баланса совпадают (в российской учетно-аналитической практике принято итог баланса называть валютой баланса). Такое же представление используется во многих странах (США, Франция). Возможно и другое представление, когда пассив баланса приводится последовательно за активом (Великобритания) [25, с. 26].

Поскольку одно из предназначений баланса состоит в характеристике изменений в финансовом состоянии предприятия за отчетный год, он содержит две колонки показателей - на начало года и конец периода. Для балансов двух смежных лет должно выполняться следующее правило: данные на начало года n должны совпадать с данными на конец года (n-1); подразумевается, что структура баланса и состав статей при этом не меняются. В принципе возможны отклонения от этого правила, в частности, если произошла переоценка основных средств или в году n имела место реорганизация предприятия (слияние, дробление и др.).

Каждая хозяйственная операция вызывает изменения в финансовом состоянии предприятия, что немедленно отражается в балансе (в случае если бы баланс составлялся после каждой операции). Существует четыре типа изменений в балансе:

увеличение валюты баланса в случае одновременного и равновеликого увеличения актива и пассива:

уменьшение валюты баланса в случае одновременного и равновеликого уменьшения актива и пассива;

изменение в составе активов (валюта не меняется);

изменение в составе источников (валюта не меняется).

Очевидно, что в пунктах 1 и 2 неравновеликого увеличения или уменьшения актива и пассива баланса в силу двойной записи быть не может. В теории баланса операции, меняющие валюту баланса, называются операциями модификации, не меняющие валюту - операциями пермутации.

Структура баланса, подразумевающая выделение тех или иных разделов и статей, может быть различной. В настоящее время она имеет следующий вид (рис. 1).

Рис. 1. Структура бухгалтерского баланса

Логика этого представления такова. Для осуществления своей деятельности предприятие должно иметь стартовый капитал. Это могут быть либо взносы учредителей, либо средства, выделенные вышестоящей организацией. Данную процедуру не следует понимать буквально, как непосредственное выделение денежных средств. Взносы в уставный капитал могут иметь различную форму, в том числе и материально-вещественную. Этот источник средств, обозначенный на рис. 2 как «Капитал и резервы» по сути представляющий собой собственные средства (собственный капитал), изначально состоит из уставного капитала, величина которого записана в учре...