Экономическая сущность удержаний из заработной платы. Организация бухгалтерского и налогового учета на предприятии по налогу на доходы физических лиц. Удержание налога налоговым агентом и уплата в бюджет. Порядок составления налоговой отчетности по НДФЛ.
Краткое сожержание материала:

Размещено на

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Теоретические основы учёта удержаний и налогообложения доходов физических лиц

1.1 Экономическая сущность удержаний из заработной платы

1.2 Основные элементы налога на доходы физических лиц с учетом последних изменений в законодательстве

1.3 Удержание налога налоговым агентом и уплата в бюджет

1.4 Методология бухгалтерского учета доходов физических лиц в целях налогообложения

2. Бухгалтерский учёт удержаний и налогообложения доходов работников ООО «Джоуль»

2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности предприятия

2.2 Организация бухгалтерского и налогового учета

2.3 Аналитический и синтетический учет доходов физических лиц

2.4 Отражение в бухгалтерском учете исчисленных и удержанных сумм налога

2.5 Порядок формирования налогооблагаемой базы НДФЛ при расчетах с персоналом по прочим операциям

2.6 Совершенствование учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц в организации

3. Организация налогообложения доходов физических лиц в налоговом учете

3.1 Организация налогового учета на предприятии по налогу на доходы физических лиц

3.2 Порядок составления налоговой отчетности по НДФЛ

Заключение

Список использованной литературы

ВВЕДЕНИЕ

Хозяйственная деятельность фирмы в современных условиях осуществляется в очень динамичной среде, в частности, продолжается совершенствование нормативно-правовой базы хозяйственной деятельности. При этом, важное значение приобретает не только полное, своевременное исполнение обязательств перед бюджетом по налогам, но и правильное их отражение в бухгалтерском учете. Особую актуальность последнее получило с выделением налогового учета в отдельный вид учета и принятием ряда нормативных актов, регламентирующих специальные правила бухгалтерского учета налогооблагаемых показателей.

В настоящее время в России под влиянием динамично развивающихся процессов создания современных экономических отношений требования к возникновению налоговых обязательств и организации их учета, качеству учетной и отчетной информации хозяйствующего субъекта, необходимой как для эффективного управления предприятием, так и для своевременного, полноценного налогового планирования, претерпевают значительные изменения. Это происходит под влиянием совокупности факторов, основным из которых выступает приведение российского учета и отчетности в соответствие с международными стандартами.

В статье 57 Конституции Российской Федерации написано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Практически все российские граждане (а в ряде случаев и иностранные), получающие доходы, уплачивают налог на эти доходы.

Все это делает необходимым для изучения учета состава, принципов, требований, техники, порядка и сроков формирования и отражения налогооблагаемых показателей в организациях на территории Российской Федерации.

Целью дипломной работы является исследование системы учета удержаний и налогообложения доходов физических лиц. В связи с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:

- изложить теоретические основы учета и налогообложения доходов физических лиц;

- определить основные элементы налога на доходы физических лиц, порядок его учета и формирования отчетности;

- дать оценку экономического положения и систем бухгалтерского и налогового учета на предприятии;

- исследовать порядок учета доходов физических лиц;

- исследовать порядок учета налога на доходы физических лиц и отражения его в формах налоговой отчетности;

- разработать рекомендации по совершенствованию учета и налогообложения доходов физических лиц налоговым агентом.

Теоретической основой написания выпускной квалификационной работы явились Налоговый кодекс РФ, законодательные и нормативные документы о бухгалтерском учете и налоговой отчетности, труды ученых-экономистов, теоретиков и практиков бухгалтерского и налогового учета, статьи и работы непосредственно самих специалистов налоговых органов.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА УДЕРЖАНИЙ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

1.1 Экономическая сущность удержаний из заработной платы

В соответствии с положениями статьи 137 Трудового кодекса РФ удержания из заработной платы физических лиц могут производиться только в случаях, предусмотренных данным Кодексом и иными федеральными законами.

Вместе с этим следует учитывать, что основанием для производства удержаний может быть также письменное заявление (согласие) самого работника (например, в оплату стоимости предоставленных им товаров, работ и услуг; в погашение стоимости выданного займа и т.п.).

В зависимости от оснований, и положений соответствующих нормативных актов, различают три вида удержаний, производимых из начисленных в пользу физических лиц сумм заработной платы и прочих вознаграждений:

- обязательные удержания;

- по инициативе работодателя;

- по соглашению между физическим лицом и организацией - плательщиком дохода.

К обязательным удержаниям относятся следующие удержания:

- налога на доходы физических лиц (регулируется главой 23 части второй НК РФ);

- алиментов (регулируется Семейным кодексом РФ, принятым Федеральным законом от 29 декабря 1995 года N 223-ФЗ и постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 года N 841, которым утвержден Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производятся удержание алиментов на несовершеннолетних детей);

- административных штрафов и прочих сумм по исполнительным документам в пользу юридических и физических лиц (регулируется Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, принятым Федеральным законом от 30 декабря 2001 года N 195-ФЗ, а также Федеральным законом от 21 июля 1997 года N 119-ФЗ "Об исполнительном производстве").

Удержания по инициативе работодателя в погашение образовавшейся задолженности работника в соответствии с положениями статьи 137 ТК РФ могут производиться:

- для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;

- для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой, переводом на другую работу в другую местность или в иных случаях;

- для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое;

- при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

Статья 248 ТК РФ дополняет вышеприведенный перечень удержаний по инициативе работодателя удержаниями в возмещение ущерба, причиненного работником работодателю, но только при условии, что размер ущерба не превышает среднего месячного заработка виновного работника. Если сумма причиненного работодателю ущерба превышает его средний месячный заработок, то взыскание должно осуществляться в судебном порядке (за исключением случаев, когда работник согласен добровольно возместить работодателю ущерб, превышающий его среднемесячный заработок).

К удержаниям, производимым по соглашению между физическим лицом и организацией, выплачивающей в его пользу доходы, могут быть отнесены, например:

- удержания членских профсоюзных взносов;

- удержания в погашение сумм ранее выданных ссуд, займов;

- удержания платежей по добровольному медицинскому, имущественному и прочему личному страхованию;

- удержания в погашение обязательств по подписке на акции, по оплате отпущенных (реализованных, оказанных) товаров (работ, услуг).

Действующим в настоящее время законодательством установлены ограничения в части производства удержаний с отдельных видов выплат в пользу физических лиц.

В соответствии со статьей 138 ТК РФ удержания не допускаются из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание. Такие выплаты в настоящее время определены как в виде единого перечня, с которых не могут быть произведены любые удержания, так и отдельными перечнями по каждому из обязательных видов удержаний.

Единый перечень выплат по оплате труда, на которые не могут быть обращены удержания на основании исполнительных документов, приведен в статье 69 Закона об исполнительном производстве, в соответствии с которой взыскания не могут быть направлены на следующие денежные суммы, выплачиваемые физическим лицам:

1) в возмещение вреда, причиненного здоровью, а также в возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца;

2) лицам, получившим увечья (ранения, травмы, контузии) при исполнении ими служебных обязанностей, и членам их семей в случае гибели (смерти) указанных лиц;

3) в связи с рождением ребенка; многодетным матерям; одиноким отцу или матери; на с...