Характеристика общих законодательных и организационных основ аудиторской деятельности в РФ, а также специфических черт аудита банков. Основные направления контроля банками валютных операций. Аудит валютно-обменных операций безналичной и наличной валюты.
Краткое сожержание материала:

Размещено на

33

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Основные понятия аудита валютных операций банка

1.1 Содержание и виды валютных операций

1.2 Основные направления контроля банками валютных операций

1.3 Валютная позиция банка и ее аудит

2. Аудиторская проверка ведения валютных операций банка

2.1 Аудит валютно-обменных операций безналичной валюты

2.2 Аудит валютно-обменных операций наличной валюты

2.3 Проверка валютных операций аудиторами

Заключение

Список литературы

ВВЕДЕНИЕ

Операции, осуществляемые в иностранной валюте, относятся к числу наиболее сложных объектов учета, поэтому аудит этих операций целесообразно осуществлять методом сплошного контроля и поручать высококвалифицированным специалистом.

Целью данной работы является рассмотрение общих законодательных и организационных основ аудиторской деятельности в РФ, а также специфических черт аудита банков. Практическая часть работы посвящена разработке методики проведения аудиторской проверки операций банка с иностранной валютой.

Таким образом, основными задачами написания работы являются рассмотрение вопросов нормативного регулирования банковского аудита и аудита операций банка с иностранной валютой (валютный контроль и правомерность открытия счетов резидентам и нерезидентам).

Данный курсовой проект состоит из введения, двух глав, заключения, списка используемой литературы. Первая глава содержит теоретические основы аудита, аудиторской выборки и ее организации. Во второй главе курсового проекта разрабатывается методика проведения аудиторской проверки валютных операций.

1. ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ АУДИТА ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ БАНКА

1.1 Содержание и виды валютных операций

Под валютными операциями понимаются сделки, предусматривающие использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте, платежных документов в иностранной валюте; сделки между резидентами и нерезидентами, предусматривающие использование рублей, ценных бумаг в рублях, совершаемые на территории РФ; а также ввоз и пересылка в РФ, вывоз и пересылка из РФ валютных ценностей; осуществление международных банковских переводов; операции нерезидентов с рублями по счетам и вкладам (депозитам) в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях РФ, не влекущие перехода права собственности на эти рубли; операции с иностранной валютой по счетам и вкладам (депозитам) в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях РФ, в банках и иных кредитных операциях за пределами РФ, не влекущие перехода права собственности на эту иностранную валюту.

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством валютные операции включают

операции с иностранной валютой, платежными документами и ценными бумагами в иностранной валюте;

операции с рублями и ценными бумагами в рублях, при осуществлении которых возникают отношения между резидентами и нерезидентами РФ, а также между нерезидентами на территории РФ.

Валютные операции, проводимые между резидентами и нерезидентами, подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.

К текущим валютным операциям относятся:

- осуществление расчетов по экспортно-импортным сделкам, если срок между датой поступления денежных средств (платежа) и датой отгрузки (поступления) товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности не превышает 180 дней, включая осуществление таких расчетов с использованием ценных бумаг, выполняющих функции расчетных документов, если срок платеже по ценной бумаге обеспечивает поступление (уплату) денежных средств в срок, не превышающий 180 дней с (до) даты отгрузки (поступления) товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности;

предоставление и получение кредитов и (или) займов форме на срок не более 180 дней;

перевод и получение процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам (депозитам), инвестициям, заемным и кредитным операциям;

операции неторгового характера, включая выплату заработной платы, денежного довольствия, пенсий, алиментов, государственных пособий, доплат и компенсаций, выплаты по возмещению вреда; переводы денежных средств для оплаты командировочных расходов работников за рубежом; выплату денежных средств, входящих в состав наследства, а также, полученных от реализации наследственного имущества; платежи, связанные со смертью граждан; выплату денежных компенсаций жертвам репрессий, членам их семей и наследникам; оплату содержания дипломатических и иных официальных представительств, консульских учреждений РФ, находящихся за ее пределами; платежи судебным, арбитражным органам, а также нотариальным, следственным и другим правоохранительным органам, связанные с их деятельностью; выплату денежных средств на основании судебных постановлений и других процессуальных документов; уплату членских взносов в общественные, религиозные организации; перевод и получение рублей, иностранной валюты, передача и получение валютных ценностей по договорам дарения, в том числе в виде пожертвований; получение резидентами от нерезидентов валютных ценностей на хранение; уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет; оплату содержания международных (межгосударственных, межправительственных) организаций, а также иные аналогичные операции.

Валютные операции, связанные с движением капитала, включают:

приобретение акций при их распределении среди учредителей, а также доли в уставном фонде или пая в имуществе нерезидентов;

приобретение ценных бумаг, выпущенных резидентами или нерезидентами, за исключением приобретения акций при их распределении среди учредителей;

переводы для осуществления расчетов по обязательствам, предусматривающим передачу имущества, относимого законодательство РФ к недвижимому имуществу, либо прав на него;

расчеты по экспортно-импортным сделкам, если срок между датой поступления денежных средств (платежа) и датой отгрузки (поступления) товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности превышает 180 дней, включая осуществление таких расчетов с использованием ценных бумаг, выполняющих функции расчетных документов, если срок платеже по ценной бумаге обеспечивает поступление (уплату) денежных средств в срок, превышающий 180 дней с (до) даты отгрузки (поступления) товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности;

предоставление и получение кредитов и (или) займов на срок более 180 дней;

иные валютные операции, не относимые к текущим валютным операциям.

Целями аудита валютных операций банка являются:

проверка соответствия совершаемых, банком валютных операций законодательству РФ, включая нормативно- правовые акты и указания ЦБ РФ;

проверка соответствия выполняемых операций лицензии ЦБ РФ на совершение валютных операций;

подтверждение достоверности отражения активов и пассивов по валютным операциям согласно принятым принципам бухгалтерского учета;

подтверждение достоверности и реальности отчетности банка по совершаемым валютным операциям.

При проверке используется нормативная база:

1)Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 09.10.92 № 3615-1;

2) Инструкция ЦБ РФ «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» от 26.06.92 № 7;

3) Инструкция ЦБ РФ «О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам» от 12.10.2000 № 93-И;

4) Инструкция ЦБ РФ « О специальных счетах нерезидентов типа «С»» от 23.03.99 № 79-И;

5) Положение «О порядке ведения бухгалтерского учета покупки и продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг» от 21.03.97 № 55 (с изменениями)

6) Инструкция ЦБ РФ и ГТК РФ «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в РФ валютной выручки от экспорта товаров» от 13.10.99 № 86-И, 01-23/26541;

7) Инструкция ЦБ РФ и ГТК РФ «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров» от 04.10.2000 № 91-И, 01-11/28644;

8) Инструкция ЦБ РФ «О порядке реализации гражданами на территории Российской Федерации товаров за иностранную валюту» от 20.01.93 № 11;

9) Положение ЦБ РФ «Об изменении порядка проведения в Российской Федерации некоторых видов валютных операций» от 24.04.96 № 39;

10)Инструкция ЦБ РФ «Об установлении лимитов открытых валютных позиций (ОВП) и контроле з...