Организация учета и аудита кредитов и займов в ООО "Диана"

Анализ ООО "Диана", рассмотрение особенностей проведения и планирования аудиторской проверки учета кредитов и займов. Способы получения заемных средств. Анализ нормативно-правовые документы, устанавливающих теоретическую основу учета расходов по кредитам.
Краткое сожержание материала:

Размещено на

Введение

Привлечение кредитов и займов для восполнения нехватки собственных средств широко используется в настоящее время в финансово-хозяйственной деятельности многих предприятий. Заемные средства, особенно на стадии становления предприятия, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Осуществление долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества, невозможно обеспечить без привлечения кредитов банка, как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности.

Актуальность работы заключается в том, что при использовании заемных средств важное значение имеет не сам факт кредитования, а методика учета и аудита расходов по кредитам и займам.

Целью работы является изучение методики аудиторской проверки учета кредитов и займов.

Для достижения цели поставлены следующие задачи:

- изучить нормативно-правовые документы, устанавливающие теоретическую и методологическую основу учета расходов по кредитам и займам;

- рассмотреть основные направления аудиторской проверки кредитов и займов;

- провести планирование и проведение аудиторской проверки учета кредитов и займов на примере конкретного предприятия.

Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью «Диана» г. Омск (ООО «Диана»). Основным видом деятельности ООО «Диана» является предоставление различного вида услуг.

Предметом исследования является методика аудиторской проверки учета кредитов и займов на примере ООО «Диана» г. Омск.

Методы исследования основаны на общесистемном подходе к изучению экономических явлений: наблюдение, систематизация, классификация, сравнение, анализ информации.

Теоретической и методологической основой исследования послужили законодательные акты органов государственной власти Российской Федерации, нормативные документы Министерства финансов РФ, учебные пособия, периодические издания.

Информационной базой исследования являются учетные данные и бухгалтерская отчетность ООО «Диана».

В соответствии поставленными задачами работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

В первой главе работы исследована теоретическая и методологическая основа учета и аудита кредитов и займов.

Во второй главе работы проведено планирование и проведение аудиторской проверки в ООО «Диана». В ней приводится краткая экономическая характеристика организации, анализ финансовых результатов деятельности, состав заемный средств, раскрытие информации о заемных средствах в отчетности, составлен план и программа проведения аудиторской проверки учета кредитов и займов в ООО «Диана».

В заключении сформулированы выводы, полученные в результате работы над темой.

В приложения вынесены формы бухгалтерской отчетности ООО «Диана», состоящие из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, и программа проведения аудиторской проверки.

1. Теоретические аспекты аудита учета расходов по кредитам и займам

1.1 Законодательное регулирование операций займа и кредита

аудиторский проверка заемный средство

Для финансирования текущих и инвестиционных затрат многим предприятиям необходимы дополнительные денежные средства. Получить деньги в долг предприятие может из разных источников: в банке, у другой организации, у гражданина.

Заемные средства - это средства, привлекаемые предприятием со стороны для финансирования деятельности в виде кредитов, финансовой помощи, сумм, полученных под залог, а также других источников на конкретный срок, на определенных условиях под какие-либо гарантии.

Заемные средства могут быть получены:

- по кредитным договорам, товарным и коммерческим кредитам, межбанковским кредитам;

- от юридических и физических лиц;

- по собственным долговым обязательствам, оформленным в виде ценных бумаг.

Чаще всего для покрытия дополнительной потребности в денежных средствах предприятия используют займы и кредиты.

Регулирование взаимоотношений, возникающих при совершении операций займа и кредита, осуществляется главой 42 Гражданского кодекса Российской Федерации [1].

В соответствии со ст. 807 ГК РФ договор займа заключается в том, что одна сторона передает в собственность другой стороне деньги или другие вещи. По окончании срока действия договора заемщик обязуется возвратить такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

При этом займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.

Статьей 809 ГК РФ определены условия, когда договор займа является беспроцентным. К ним относятся:

- договоры, заключенные между гражданами на сумму, не превышающую пятидесятикратного установленного законом минимального размера оплаты труда, и не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон;

- договоры, предметом которых являются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками.

По окончанию договора заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа.

Банковский кредит - это денежные средства, предоставленные на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе и с уплатой процентов за пользование кредитом [1].

Согласно ст. 819 ГК РФ кредиторами по кредитному договору могут выступать только банки и другие кредитные организации. Предметом кредитного договора могут быть только деньги. Кредитный договор является возвратным и возмездным, то есть по истечении срока договора заемщик обязан возвратить сумму долга и уплатить проценты за пользование денежными средствами. Кредитный договор составляется в письменной форме.

Предприятие, желающее получить кредит, предоставляет в банк заявление (кредитную заявку), в котором указывается размер, срок, цель, обеспечение кредита и прикладывает необходимый комплект документов. В комплект документов входят учредительные документы, технико-экономическое обоснование, документы, гарантирующие своевременное исполнение обязательств заемщика.

Технико-экономическое обоснование кредита должно содержать расчеты, отражающие экономическую эффективность и окупаемость затрат в течение периода, на который запрашивается кредит.

Документами, гарантирующими своевременное исполнение обязательств, могут быть:

- залоговое обязательство;

- гарантийное письмо банка, в котором ведется счет заемщика.

Кредитная заявка с полным пакетом документов рассматривается кредитной и юридической службами банка. В ходе рассмотрения кредитной заявки банк осуществляет комплексный анализ кредитоспособности и платежеспособности потенциального заемщика, оценивает его финансовую устойчивость в целях определения риска невозврата предоставляемого кредита. После проверки и вывода о том, что данная кредитная операций будет выгодна, между предприятием и банком заключается кредитный договор, в котором отражается вид, сумма и срок кредита, расчеты процентов и комиссионных расходов, обеспеченность кредита, форма передачи кредита предприятию.

Процентная ставка по кредиту формируется на основе стоимости межбанковского кредита, которая определяется на базе ставки рефинансирования. Проценты начисляются, как правило, одним из четырех способов: по формуле простых процентов, сложных процентов, с использованием фиксированной либо плавающей процентной ставки в соответствии с условиями договора. Таким образом, законодательной основной операций кредита и займа является Гражданский кодекс Российской Федерации, который регулирует отношения между заемщиком и займодавцев, устанавливает порядок предоставления и возврата кредитов и займов, уплаты процентов за пользование заемными средствами.

1.2 Нормативное обеспечение учета и аудита расходов по кредитам и займам

аудиторский проверка заемный средство

Основным документом, регулирующим бухгалтерский учет в Российской Федерации, является Федеральный Закон «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011г. № 402-Ф. Закон устанавливает единые требования к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также создание правового механизма регулирования бухгалтерского учета.

В соответствии с Законом, основными задачами бухгалтерского учета являются: формирование полной и достоверной информации о деятельности организации, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности, а также внешним - инвесторам, кредиторам [4].

В соответствии с Зако...