Бухгалтерский учет и аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

Значение налога на добавленную стоимость (НДС) в формировании бюджетов России. Характеристика и оценка деятельности ОАО "Сибирский хлеб". Учет начисления НДС, порядок заполнения декларации. Планирование и проведение аудиторской проверки расчетов по НДС.
Краткое сожержание материала:

Размещено на

СОДЕРЖАНИЕ

РЕФЕРАТ

ВВЕДЕНИЕ

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АУДИТА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

1.1 Значение НДС в формировании бюджетов РФ

1.2 Бухгалтерский учет расчетов по НДС

1.3 Документальное оформление учета НДС

1.4 Методологические разработки по аудиту расчетов с бюджетом

2 ХАРАКТЕРИСТИКА ОАО «СИБИРСКИЙ ХЛЕБ» Г. ОМСКА

2.1 Структура и виды деятельности ОАО «Сибирский хлеб»

2.2 Анализ основных финансово-экономических показателей деятельности ОАО «Сибирский хлеб»

2.3 Организация бухгалтерского учета и контроля в ОАО «Сибирский хлеб»

3 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В ОАО «СИБИРСКИЙ ХЛЕБ» Г. ОМСКА 56

3.1 Бухгалтерский учет начисления НДС

3.2 Бухгалтерский учет НДС, принимаемого к вычету

3.3 Порядок заполнения декларации по НДС

3.4 Основные пути совершенствования учета расчетов с бюджетом по НДС в ОАО «Сибхлеб»

4 АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА РАСЧЕТОВ ПО НДС В ОАО «СИБИРСКИЙ ХЛЕБ»

4.1 Планирование аудиторской проверки расчетов по НДС

4.2 Проведение аудита расчетов по НДС

4.3 Результаты аудита расчетов по НДС

5 БЕЗОПАСНОСТЬ ЖИЗНЕДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ЭКОЛОГИЧЕСКАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ В ОАО «СИБИРСКИЙ ХЛЕБ» Г. ОМСКА

5.1 Безопасность жизнедеятельности

5.2 Экологическая безопасность

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

налог добавленная стоимость учет аудит

Важнейшим элементом современной рыночной системы являются налоги. В них воплощены экономические основы существования государства и всех других институтов современного общества. Налоговая система ныне выполняет сложнейшую экономическую и социальную роль, воздействуя на все стороны жизни современного общества. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства.

К числу центральных, наиболее употребимых и значимых налогов без сомнения относится налог на добавленную стоимость. Как и любой другой налог, НДС выполняет, прежде всего, фискальную функцию. Кроме того НДС выполняет важнейшую задачу налогового регулятора экономики. Манипулирование такими инструментами налогового механизма, как налоговые ставки и льготы, позволяет стимулировать, а в определенных условиях - ограничивать развитие тех или иных видов деятельности.

В настоящее время налог на добавленную стоимость обеспечивает более 40% всех доходов федерального бюджет Российской федерации и порядка 20% консолидированного бюджета. Его значение крайне высоко в формировании государственных доходов. НДС относят к категории косвенных налогов, которыми облагаются весь товарооборот на внутреннем рынке и товарооборот, складывающийся при осуществлении внешнеэкономической деятельности. Его перечисляют в доходы бюджета все производители товаров (работ, услуг) и продавцы, участвующие в сбыте товаров (работ, услуг).

Актуальность изучения учета НДС объясняется трудоемкостью и необходимостью данного участка учета. НДС признается одним из самых сложных в учете налогов и важнейшим с точки зрения формирования налоговой нагрузки предприятий. Одна из основных задач бухгалтерского учета НДС операций состоит в правильной организации учета, позволяющей своевременно получать информацию о ходе начисления и уплате налога, предоставление декларации.

Целью написания выпускной квалификационной работы является обобщение теоретических знаний и изучение состояния расчетов предприятия с бюджетом в области учета НДС, его аудит и разработка путей совершенствования данного участка учета.

Цель работы должна быть достигнута путем решения следующих задач:

- изучение состояния налогового учета на предприятия и современного законодательства, регулирующего вопросы налогообложения НДС;

- исследование организационно-экономической характеристики ОАО «Сибирский хлеб»;

- изучение действующей системы организации учета расчетов с бюджетом;

- проведение проверки правильности, полноты и достоверности учета на предприятии в части расчетов по НДС;

- выявление нарушений и недостатков в постановке учета и изыскание возможностей совершенствования учета расчета с бюджетом;

- изучение безопасности жизнедеятельности и проблем экологии в

исследуемой организации.

Предметом исследования являются теоретические, методические и организационные аспекты бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по НДС.

Объектом проведения исследования является ОАО «Сибирский хлеб» города Омска.

В работе использовались такие методы как - статистический (используется для анализа показателей текущей бухгалтерской отчётности и для проведения финансово-экономического анализа), расчетно-графический (показывает изображение расчетов в форме таблиц, диаграмм), аналитический метод (используется для анализа данных, полученных в результате соответствующих наблюдений и разработки предложений по совершенствованию), элементы метода бухгалтерского учета: система счетов и двойная запись, баланс и отчетность (применяются для изучения предмета бухгалтерского учета и формирования показателей текущей бухгалтерской отчётности).

Анализируемый период в целях анализа деятельности предприятия 2008-2010гг, в целях изучения учета и проведения анализа - 2010г.

Научная новизна выпускной квалифицированной работы заключается в разработке рекомендаций по устранению недостатков и совершенствованию бухгалтерского учета операций расчетов с бюджетом по НДС.

Практическая значимость данной исследовательской работы заключается в возможности использования ее результатов на предприятии ОАО «Сибхлеб» для совершенствования порядка бухгалтерского учета по НДС, обнаружение фактических недостатков в процессе проведения аудита и устранения их влияния за счет предложения разработанных рекомендаций.

Методологической основой для разработки данной темы явились нормативные документы, публикации периодической печати, а также издания отечественных и зарубежных авторов и др.

В качестве информационно-аналитической базы использовались документы бухгалтерско-финансовой отчетности ОАО «Сибирский хлеб» за 2008 - 2010 годы.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АУДИТА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

1.1 Значение НДС при формировании бюджета РФ

Налогообложение добавленной стоимости - одна из наиболее важных форм косвенного налогообложения. Введение косвенных налогов в налоговые системы государств с рыночной экономикой обычно связывают с возрастанием потребности государства в доходах бюджета [32].

Как считает Филина Ф.Н. важнейшим свойством косвенного налога является включение его в цену облагаемых товаров (работ, услуг) путем надбавок к цене или включения в издержки производства [36]. В нормальных экономических условиях уплата косвенных налогов производится конечными потребителями, хотя вносят эти налоги в бюджет непосредственно продавцы и производители облагаемых товаров (работ, услуг).

Налог на добавленную стоимость - форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации [22]. Об этом говорит и Скрипченко В.А., отмечая, что налогом облагается не вся стоимость товара, а лишь ее часть - добавленная стоимость. [32].

При этом, как отмечает Жидкова Е. Ю., добавленная стоимость определяется как разница между стоимостью реализованной продукции (товаров, работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения [22].

В России НДС введен с 1 января 1992 г. Законом РСФСР от 6 декабря 1991 г. № 19921 «О налоге на добавленную стоимость» в ранге федерального налога. Закон утратил силу с 01.01.2001 в соответствии с Федеральным законом от 05.08.2000 №118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации о налогах» [35].

НДС относят к категории универсальных косвенных налогов, которыми облагаются весь товарооборот на внутреннем рынке и товарооборот, складывающийся при осуществлении внешнеэкономической деятельности. Его перечисляют в доходы бюджета все производители товаров (работ, услуг) и продавцы, участвующие в сбыте товаров (работ, услуг).

Как отмечает Стародубцева И.В., НДС играет главную роль не только в формировании федерального бюджета РФ, но и при формировании налоговой нагрузки компаний. Поэтому в законодательное регулирование НДС постоянно вносятся изменения, направленные на совершенствование налогового администрирования [33].

Взимание НДС как косвенного налога направлено прежде всего на решение фискальных задач государства, для покрытия бюджетных дефицитов, так как увеличение налоговых ставок по прямым налогам, как правило, приводит к замедлению процесса накопления капитала и к снижению деловой активности. Но НДС отводится и определенная роль в регулировании экономических и социальных процессов в стране, что достигается благодаря снижению ставок либо отмене налогообложен...