Бухгалтерский анализ дебиторской и кредиторской задолженности на материалах ОАО "Оренбургское"

Сущность дебиторской и кредиторской задолженности. Методика проведения аудита расчетов с дебиторами и кредиторами. Оценка эффективности системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета на примере ОАО "Оренбургское". Составление аудиторского заключения.
Краткое сожержание материала:

Размещено на

Введение

В рыночной экономике организации тесно взаимосвязаны друг с другом. При выборе партнёров одним из важнейших критериев построения взаимоотношений организаций является платёжеспособность (возможность организации расплачиваться по своим обязательствам). Неплатёжеспособная организация непривлекательна ни для инвесторов, ни для кредиторов. Она создаёт угрозу потери ресурсов как привлечённых, так и собственных.

Дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчётов между организациями, при которой всегда имеется разрыв во времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платёжных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

Анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженности, свидетельствует о том, что основной удельный вес в данных видах занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками и перед покупателями и заказчиками. В этих условиях остро встает задача контроля над правильной организацией бухгалтерского учета расчетов по заемным и долговым обязательствам. В хозяйственно-финансовой деятельности российских организаций зачастую складывается ситуация, когда становится невыгодным снижение дебиторской задолженности без изменения кредиторской.

Цель курсовой работы изучить особенности учета, аудита и проанализировать состояние расчетов с дебиторами и кредиторами в ОАО "Оренбургское".

Для достижения этой цели были поставлены и решены следующие задачи:

- раскрыты теоретические аспекты бухгалтерского учета, анализа и аудита расчетов с дебиторами и кредиторами;

- дана организационно-экономическая характеристика ОАО "Оренбургское";

- отражены особенности учета расчетов с дебиторами и кредиторами в ОАО "Оренбургское";

Объектом исследования выступает открытое акционерное общество "Оренбургское" Оренбургского района.

Предметом исследования выступает теоретико-методологические и организационно-методические проблемы бухгалтерского учета и аудита дебиторской и кредиторской задолженности.

В курсовой работе были использованы следующие источники данных: Федеральные законы, положения по бухгалтерскому учету, труды отечественных и зарубежных учетных, первичные документы, регистры синтетического и аналитического учета, учетная политика организации, план счетов, данные годовой бухгалтерской отчетности ОАО "Оренбургское" за 2010-2012 годы.

Основными методами исследования послужили: монографический, табличный, графический, метод относительных показателей и другие.

1. Теоретические основы учета и аудита расчетов с дебиторами и кредиторами

1.1 Дебиторская и кредиторская задолженность как экономическая категория

Финансовые отношения каждой организации с другими предприятиями и организациями включают расчеты с поставщиками, покупателями, строительно-монтажными, транспортными и другими организациями.

Организация вступает в хозяйственные и финансовые отношения с другими организациями, лицами и так далее. Таким образом, возникают расчетные отношения. Расчеты делятся на две группы:

- по товарным операциям, которые производятся организацией в случае, если организация является поставщиком готовой продукции (работ, услуг), заготовителем товарно-материальных ценностей, или покупателем

- по нетоварным операциям, связанным с погашением задолженности банку, бюджету, работникам, внебюджетным фондам и другие расчеты [9].

В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается как имущество организации, а кредиторская задолженность - как обязательства. Однако тот и другой вид задолженности неразрывно связаны и имеют устойчивую тенденцию перехода из одного в другой. Поэтому эти два вида задолженности необходимо рассматривать во взаимосвязи.

Под дебиторской задолженностью понимаются задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации, которая возникает в процессе экономической деятельности организации, то есть задолженность покупателей за купленные товары и услуги, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и другое.

Дебиторская задолженность по своему характеру в зависимости от счетных отношений может подразделяться на нормальную, которая является следствием хозяйственной деятельности организации и просроченную дебиторскую задолженность, которая создает финансовые затруднения для приобретения производственных запасов, выплаты заработная плата. Такая дебиторская задолженность должна быть в центре внимания, и должны быть приняты срочные оперативные меры по ее исключению [10].

Для целей учета и анализа дебиторская задолженность делится на текущую и долгосрочную. Текущая задолженность должна быть получена в течение года или нормального производственно-коммерческого цикла. Производственно - коммерческий цикл включает в себя: перечисление денежных средств в качестве аванса поставщикам, получение и хранение товароматериальных ценностей производства, хранение и реализацию готовой продукции, и погашение дебиторской задолженности. Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая в организации политика расчетов с клиентами, причем последний фактор особенно важен.

Дебиторская задолженность имеет двоякую природу. С одной стороны, "нормальный" рост дебиторской задолженности свидетельствует об увеличении потенциальных доходов и повышении ликвидности. С другой стороны, не всякий размер дебиторской задолженности приемлем для предприятия, так как рост неоправданной дебиторской задолженности может привести также к потере ликвидности [11].

Дебиторская задолженность представляет собой сумму долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в результате хозяйственных отношений между ними, или, иными словами, отвлечения средств из оборота организации и использования их другими организациями или физическими лицами.

В широком смысле дебиторская задолженность охватывает все расчеты организаций-поставщиков с организациями-покупателями (заказчиками) и является предпосылкой кредиторской задолженности, но иногда она не является таковой. Например, в случаях, когда организация-покупатель оплачивает товар в день его получения, дебиторская задолженность для организации - поставщика не завершается образованием кредиторской задолженности у покупателя [2].

Дебиторская задолженность - относительно самостоятельная категория. Даже если она резервирована, нельзя быть уверенным в получении долга вовремя и в полном размере. Кроме того, денежное требование по взысканию дебиторской задолженности может быть уступлено третьему лицу посредством факторинговой операции. [1, с 28]

Кредиторская задолженность -- это кредит, полученный от поставщиков и подрядчиков, когда организация-покупатель получает товары и услуги от контрагентов без требования о незамедлительной оплате. Преимущества такого кредита заключаются в его автоматизме, простоте и оперативности получения. Однако предоставлять отсрочку от уплаты следует только в тех случаях, когда предприятие знает своего клиента и может оценить его платежеспособность, определить уровень риска неоплаты, который при этом возникает. Такой кредит нельзя считать бесплатным, поскольку получающий его, как правило, теряет право на скидки или получает их в значительно меньших размерах, вынужден платить проценты и штрафные санкции за просрочку платежа. Поэтому организация, беря товар в долг, должны удостовериться в том, что плата за кредит не слишком велика [8].

С позиции бухгалтерского учета дебитором является юридическое или физическое лицо, имеющее задолженность перед данной организацией. Это могут быть организация-покупатель, не оплатившая отгруженную или отпущенную ей продукцию и другие товары, рабочий или служащий, получивший аванс на командировку или на другие расходы, и многие другие должники.

Дебиторскую задолженность часто связывают с товарным и коммерческим кредитованием. Действительно, отпуская продукцию и другие товары в долг, организация предоставляет их покупателю как бы в кредит с последующим его погашением при оплате. Однако, если быть точнее в юридическом смысле, это не товарный, а коммерческий кредит.

Дебиторская задолженность непосредственно связана с имуществом организации. В правовом смысле понятие имущества включает не только материальные ценности и денежные средства, находящиеся в собственности их обладателя в данный момент времени, но и материальные и денежные средства, находящиеся у других юридических и физических лиц, право собственности на которые принадлежит данной организации.

Дебиторская задолженность организации - кредитора относится к его долгосрочным или текущим (краткосрочным) активам, поскольку представляет собой ту часть имущества организации, которая принадлежит ему по праву, но находится у других лиц. Со временем она должна быть компенсирована, то есть оплачена организации денежными средствами или поставкой товаров на бартерной основе.

Дебиторская задолженность с юридических позиций - это капитал организации-кредитора, но не всегда ее собственный. Только тогда, когда в процессе экономического оборота находившиеся у организаций-должников средства возвращаются во владение организации-кредитора, они включаются в текущие активы последней, либо на...