Аудит учета расчетных и денежных операций в ОАО "ТОЗ"

Документальное оформление безналичных расчетов. Учет операций по наличным расчетам на счетах бухгалтерского учета. Экономическая характеристика предприятия и основные аспекты учетной политики. Организация аудиторской проверки учета денежных средств.
Краткое сожержание материала:

Размещено на

Размещено на

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические основы учета наличия и движения денежных средств на предприятии

1.1 Документальное оформление безналичных расчетов

1.2 Учет операций по наличным расчетам на счетах бухгалтерского учета. Порядок использования ККМ

1.3 Учет расчетных операций

Глава 2. Организация учета денежных средств и расчетов в ОАО « ТОЗ»

2.1 Экономическая характеристика предприятия и основные аспекты учетной политики

2.2 Синтетический и аналитический учет расчетов по движению денежных средст

2.3 Налоговый учет денежных средств на предприятии

Глава 3. Аудит учета расчетных и денежных операций в ОАО «ТОЗ»

3.1 Организация аудиторской проверки учета денежных средств в ОАО «ТОЗ»

3.2 Совершенствование учета денежных средств и расчетов

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

Рыночная экономика уже не мыслима без использования денег, которые являются универсальным языком общения между всеми его участниками. Изобретение и начало использования денег, как универсального мерила других товаров стало важнейшей вехой в истории развития экономики, и было обосновано объективно сложившимися трудностями обмена на определенном этапе развития человечества.

Первоначально и в течение длительного периода времени в процессах купли-продажи использовались только наличные деньги. По историческим меркам лишь относительно недавно человечество начало очень широко применять безналичные расчеты. В этой связи можно предположить, что более долгий период существования наличных денег должен был уже сформировать достаточно полные и стабильные правила обращения с наличностью.

Большинство расчетов, производимых между предприятиями и организациями, осуществляется в денежной форме, как наличной, так и безналичной.

На первое место сегодня неуклонно выходят расчеты в безналичной форме.

Однако, с другой стороны, сохраняют свою привлекательность и расчеты наличными.

Вне наличного денежного оборота невозможно ведение таких видов деятельности, как розничная, оптовая торговля, бытовое обслуживание населения. Эти обстоятельства, а также связанное с ними наличие в экономике России, так называемого «теневого» сектора, обслуживаемого значительной наличной денежной массой, постоянно требует принятия со стороны государства мер к усилению контроля над совершением операций с наличными.

Со стороны предприятий также должны приниматься все меры по контролю над операциями с денежными средствами, направленные на обеспечение их сохранности и соответствия проводимых операций с ними действующим нормативным документам.

Внутри самого предприятия денежные средства характеризуют начальную и конечную стадию кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется одна из важнейших характеристик финансового положения хозяйствующего субъекта - платежеспособность. При этом абсолютно платежеспособными считаются предприятия, обладающие необходимым количеством денежных средств для осуществления расчетов по текущим обязательствам. Кроме того, определенные денежные резервы необходимы для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления выгодных инвестиций.

Однако, излишние запасы денежных средств приводят к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому основная задача управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег. Разумное планирование денежных потоков заключается в том, чтобы к каждому определенному платежу по обязательствам предприятия ему было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов.

Указанные обстоятельства придают особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности предприятия.

Однако, как показывает практика, использование предприятий в своей деятельности наличных денег в некоторых случаях все равно приводит к некоторым ошибкам, которые в лучшем случае оборачиваются для организаций

штрафами, а в худшем - более строгими административными и уголовными наказаниями, потерей части выручки или прибыли.

В связи с этим можно сказать, что актуальность темы данной выпускной квалификационной работы обусловлена тем, что ведение кассовых операций на предприятиях подлежит жесткому контролю, как со стороны Банка России, так и со стороны налоговых органов, а к учету кассовых операций и оформлению кассовых документов предъявляются повышенные требования.

Целью выпускной квалификационной работы является проведение исследования состояния и движения денежных средств и расчетов на ОАО «Тульский оружейный завод» и разработка рекомендаций по совершенствованию существующего учета операций по счетам денежных средств и расчетов на данном предприятии.

Для достижения данной цели были поставлены и решены следующие задачи:

1. Проанализировать нормативно - правовую базу, регулирующую порядок кассовых операций и безналичных расчетов в РФ.

2. Изучить теоретические и методические особенности учета наличия и движения денежных средств на счетах в банке и кассе предприятия.

3. Раскрыть учет операций по наличным расчетам с использованием контрольно - кассовых машин (ККМ).

4. Изучить синтетический и аналитический учет расчетов по движению денежной наличности.

5. Определить порядок документального оформления безналичных расчетов.

6. Выявить недостатки и нарушения, допущенные в учете денежных средств, предложить порядок их устранения.

Предметом исследования данной выпускной квалификационной работы являются денежные и расчетные операции на исследуемом предприятии, методика их учета и аудита.

Объектом исследования является действующее предприятие - ОАО «Тульский оружейный завод».

ОАО «Тульский оружейный завод» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, вправе открывать банковские счета на территории РФ и за её пределами.

Информационной базой проведенного в данной выпускной квалификационной работе исследования послужили нормативные документы, регулирующие порядок совершения операций с наличными денежными средствами, их отражения в бухгалтерском учете, труды отечественных и зарубежных ученых и специалистов по экономическим и бухгалтерским аспектам управленческой деятельности предприятия, первичная учетная документация исследуемого предприятия, учебная и методическая литература, бухгалтерская финансовая отчетность за 2010 год.

Глава 1. Теоретические основы учета наличия и движения денежных средств на предприятии

1.1 Документальное оформление безналичных расчетов

В процессе деятельности у предприятия в определенные периоды времени (после реализации партии собственной продукции, товаров, иных активов, или по другим причинам) могут скапливаться огромные массы наличных денег. Необходимо организовать не просто их хранение, а постоянно доставку их поставщикам, находящимся порой на далеком расстоянии, в оплату за заказанное сырье и другие товарно-материальные ценности. Зачастую это невозможно исполнить физически, так как нужно было бы хранить и перевозить массы бумажных денег. Выход был найден не сразу.

Посредником при осуществлении этих операций стал банк. И большая часть расчетов между предприятиями стала осуществляться безналичным путем - перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Для этого постепенно сформировалась банковская система (группа банков с их филиалами, расположенными во всех основных населенных пунктах экономического пространства), которая взяла на себя функции посредника в расчетах между покупателями и продавцами. В настоящее время все предприятия, организации, объединения и учреждения независимо от формы собственности все свободные денежные средства должны хранить в учреждениях банка.

Для выполнения этих операций в соответствии с законодательством РФ о предприятиях и предпринимательской деятельности каждое предприятие вправе открывать в любом банке по своему усмотрению расчетный и другие счета для хранения денежных средств и осуществления через эти счета всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Все расчеты по обязательствам с юридическими лицами и предпринимателями, имеющими свой расчетный счет в банке, производятся, как правило, по безналичному расчету через банки.

Расчетный счет представляет собой бессрочный вклад организации, т.е. остаток денежных средств, оставшийся на конец года, переходит на следующий год.

Расчетным счетом является счет юридического лица - резидента по законодательству РФ, являющегося коммерческой организацией по основной деятельности, а также счет частного предпринимателя.

Текущий счет - это счет юридического лица - резидента РФ, относящег...