Аудит Публічного акціонерного товариства "Комерційний банк "Актив-банк"

Організація аудиту в Україні. Характеристика ПАТ "КБ "Актив-банк" та його облікова політика. Порядок формування статутного капіталу. Процедури, які направлені на отримання аудиторських доказів стосовно сум та інформації, яка розкрита у фінансових звітах.
Краткое сожержание материала:

Размещено на

Размещено на

МIНIСТЕРСТВО ОСВIТИ І НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ

Національний транспортний університет

Інститут економіки і бізнесу на транспорті

Контрольна робота

Аудит Публічного акціонерного товариства «Комерційний банк «Актив Банк»

КИЇВ 2011

Зміст

• Вступ
• Характеристика та облікова політика ПАТ «КБ «Актив-банк»
• Формування статутного капіталу ПАТ «КБ «Актив-банк»
• Розділ ІІІ. Аудиторський висновок ПАТ «КБ «Актив-банк»
• Висновки
• Додатки
• Список використаної літератури
• Вступ
• Аудит -- системний процес одержання (збору) інформації про економічні дії та події з метою встановлення рівня її (інформації) відповідності визначеним (установленим) критеріям та подання результатів зацікавленим користувачам [1, с. 4].
• Згідно з українським законодавством, «аудит -- перевірка даних бухгалтерського обліку і показників фінансової звітності суб'єкта господарювання з метою висловлення незалежної думки аудитора про її достовірність в усіх суттєвих аспектах та відповідність вимогам законів України, положень (стандартів) бухгалтерського обліку або інших правил (внутрішніх положень суб'єктів господарювання) згідно із вимогами користувачів» [4, ст. 3].
• Аудит як економічна наукова дисципліна належить до прикладних (функціональних) економічних дисциплін, за допомогою якої реалізується на практиці одна з основних функцій управління -- контрольна функція, яка виконується незалежними фахівцями (аудиторами).
• Головна мета аудиту -- забезпечити контроль за вірогідністю інформації, відбиваної в бухгалтерській і податковій звітності. Дані про використання майна, коштів, проведення комерційних операцій і інвестицій у юридичних суб'єктів можуть бути об'єктивно підтверджені незалежним аудитом.
• Організація аудиту в Україні регулюється низкою законодавчих актів, основними з яких є Закон України «Про аудиторську діяльність», Міжнародні стандарти аудиту (далі - МСА), Кодекс професійної етики аудиторів, Положення (стандарти) бухгалтерського обліку та інші.
• Аудиторська діяльність -- вид підприємницької діяльності у сфері послуг з підтвердження достовірності фінансової звітності та виконання супутніх аудиту робіт з економіко-правового забезпечення підприємництва (бізнесу). Аудиторська діяльність при цьому регулюється професійними й громадськими аудиторськими організаціями. В Україні такими є Аудиторська палата України (АПУ) і Спілка аудиторів України (САУ).
• Організаційне управління аудитом в Україні здійснює Аудиторська палата, яка є незалежнім самостійним органом, мета якого сприяти розвитку, вдосконаленню та уніфікації аудиторської справи. Аудиторська палата покликана створити систему незалежного фінансово-господарського контролю у формі аудиту, який би давав об'єктивну оцінку фінансового стану підприємств і підприємців, сприяв раціональному господарюванню та своєчасно запобігав банкрутству, забезпечував достовірний контроль за доходами і видатками власників і одночасно оберігав інтереси держави.
• Спілку аудиторів України (САУ) - професійну громадську організацію, що була створено 22 квітня 1993 року. Основна діяльність САУ - це забезпечення незалежності діяльності аудиторів, дотримання ними норм і стандартів аудиту та вимог Кодексу етики аудитора.
• Характеристика ПАТ «КБ «Актив-банк» та його облікова політика
• Публічне акціонерне товариство «Комерційний банк «Актив-банк» створений в процесі зміни типу Відкритого акціонерного товариства «Комерційний банк «Актив-банк», згідно з рішенням Загальних зборів акціонерів Відкритого акціонерного товариства «Комерційний банк «Актив-банк» від 26 квітня 2010 року, створеного внаслідок реорганізації Товариства з обмеженою відповідальністю «Комерційний банк «Актив-банк» шляхом перетворення у Відкрите акціонерне товариство «Комерційний банк «Актив-банк», згідно з рішенням Установчих зборів акціонерного товариства про створення і функціонування банку від 18 вересня 2007 року. Товариство з обмеженою відповідальністю «Комерційний банк «Актив-банк» зареєстроване Національним банком України 06 серпня 2002 року, реєстраційний номер 281 в Державному реєстрі банків (Додаток № 1). Публічне акціонерне товариство «Комерційний банк «Актив-банк» є правонаступником майна, всіх прав та обов'язків Відкритого акціонерного товариства «Комерційний банк «Актив-банк». Відкрите акціонерне товариство «Комерційний банк «Актив-банк» є правонаступником майна всіх прав та обов'язків Товариство з обмеженою відповідальністю «Актив-банк». 11 червня 2010 року Національним банком України прийнято рішення про надання Публічному акціонерному товариству «Комерційний банк «Актив-банк» банківської ліцензії № 200 (Додаток № 2) та письмового дозволу № 200-6 (Додаток № 3) на здійснення операцій з тим же переліком операцій, які мало Відкрите акціонерне товариство Комерційний банк «Актив-банк». Місцезнаходження Банку: 04070, Україна, м. Київ, вулиця Борисоглібська, 3.
• Банк економічно незалежний і має право самостійно володіти, користуватися та розпоряджатися майном, що перебуває у його власності. На сьогодні ПАТ «КБ «Актив-банк»: ке універсальний, динамічно розвивається комерційний банк. Головне завдання якого - надання послуг найвищої якості персонально кожного клієнта; учасник Фонду гарантування вкладів фізичних осіб (свідоцтво № 151 від 29.10.2002г. у Додатку № 4); учасник Асоціації українських банків; учасник Української міжбанківської асоціації членів платіжних систем «ЕМА»; учасник Міжнародних платіжних систем: Visa International, MasterCard International, «УкрКарт»; учасник систем грошових переказів: Western Union, Avers; уповноважений Банк з виплати пенсій та соціальної грошової допомоги. Рішення конкурсної комісії від 13.07.2010г.
• Основні види діяльності Банку: 65.12.0 Інше грошове посередництво. Статутний капітал Банку становить 312 750 000 (триста дванадцять мільйонів сімсот п'ятдесят тисяч) гривень. ПАТ «КБ» Актив-банк « входить до групи середніх банків з розмірами активів понад 500 млн.грн. Основним акціонером ПАТ «КБ «Актив-бнак» є ТОВ «Актив Фінанс Груп» - австрійська компанія, в складі міжнародної холдингової компанії, діяльність якої зосереджена в сферах промисловості, нерухомості і фінансів (частка в статутному капiталi Банку складає 92,832%, який у свою чергу є дочiрньою компанiєю австрiйської компанiї SLAV Handel Vertretung und Beteiligung AG (Акцiонерне товариство СЛАВ Хандель, Фертретунг унд Бетайлiгунг, далi - СЛАВ АГ). Таким чином, Банк входить до так званої СЛАВ ГРУПИ, яка є холдинговою компанiєю мiжнародного змiшаного концерну в галузi промисловостi, торгiвлi, нерухомостi та фiнансування з основним географiчним центром в Українi. Належнiсть до великого холдингу дає Банку перевагу над iншими вiтчизняними установами завдяки отриманню значного досвiду в управлiннi ризиками та фiнансового аналiзу.
• З дня існування Банк вів прибуткову діяльність, постійно нарощуючи активи. З 2004 року по 2007 рік Банк неодноразово збільшував статутний капітал, що свідчить про його надійність і стабільність.
• Бухгалтерський облiк в Банку ведеться у вiдповiдностi до українського законодавства. Фiнансова звiтнiсть складається вiдповiдно до Iнструкцiї про порядок складання та оприлюднення фiнансової звiтностi банкiв України, затвердженої постановою Правлiння НБУ вiд 27.12.2007 р. № 480 та на основi бухгалтерських записiв, що ведуться вiдповiдно до нацiональних Положень (стандартiв) бухгалтерського облiку України з врахуванням вимог мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi на базi концепцiї первiсної вартостi з урахуванням переоцiнки певного майна, а також визначення справедливої вартостi окремих фiнансових iнструментiв. Функцiональною валютою фiнансової звiтностi банку є українська гривня. Операцiї в iнших валютах, нiж функцiональна валюта, є операцiями в iноземнiй валютi. Фiнансова звiтнiсть Банку наведена в тисячах гривень. Активи i зобов'язання Банк оцiнює та вiдображає в бухгалтерському облiку розумно, з достатньою мiрою обережностi, щоб не переносити iснуючi фiнансовi ризики, що потенцiйно загрожують фiнансовому становищу Банку на наступнi звiтнi перiоди. В бухгалтерському облiку активи та зобов'язання вiдображаються в день їх здiйснення, тобто в день їх виникнення, незалежно вiд дати руху коштiв за ними. Всi активи та зобов'язання оцiнюються окремо i вiдображаються в розгорнутому виглядi. Активи та зобов'язання в iноземнiй валютi оцiнюються на звiтну дату, а у разi змiни валютного курсу - переоцiнюються. Придбанi цiннi папери первiсно оцiнюються та вiдображаються в бухгалтерському облiку за справедливою вартiстю.
• Доходи i витрати вiдображаються в бухгалтерському облiку та фiнансовiй звiтностi в момент їх виникнення незалежно вiд дати надходження або сплати грошових коштiв. Основнi принципiв бухгалтерського облiку пiд час визнання та облiку доходiв i витрат:
• - нарахування та вiдповiднiсть доходiв i витрат;
• - вiдображення в бухгалтерському облiку та фiнансовiй звiтностi доходiв i витрат пiд час їх виникнення незалежно вiд дати надходження або сплати грошових коштiв та порiвняння доходiв звiтного перiоду з витратами, що були здiйсненi для отримання цих доходiв, з метою визначення фiнансового результату звiтного перiоду;
• - обачнiсть - застосування в бухгалтерському облiку методiв оцiнки, якi повиннi запобiгати заниженню оцiнки зобов'язань та витрат i завищенню оцiнки активiв i доходiв банку.
• Доходи i витрати визнаються за кожним видом дiяльностi (операцiйної, iнвестицiйної, фiнансової) банку. Критерiї визнання доходу i витрат застосовуються окремо до кожної операцiї банку. Кожний вид доходу i витрат вiдображається в бухгалтерському облiку окремо. У результатi викор...