Аудит операций предприятия на валютном счёте

Сущность, цели и задачи аудита операций предприятия на валютном счете, его нормативная и информационная база. Общая характеристика ООО "Эстив", планирование и порядок проведения аудиторской проверки операций на валютном счете, анализ результатов.
Краткое сожержание материала:

Размещено на

Размещено на

Введение

Валютный рынок - это особый институциональный механизм, опосредующий систему устойчивых отношений, связанных с осуществлением операций купли-продажи иностранной валюты. На нем совершают операции различные хозяйственные субъекты - банки, торгово-промышленные и финансовые компании, центральные и местные органы власти, международные и региональные организации, частные лица. Выход на валютный рынок может преследовать многообразные цели: осуществление международных расчетов, изменение структуры валютных резервов, извлечение спекулятивной прибыли из разницы курсов отдельных валют, защита от валютных и кредитных рисков.

Валютные рынки в настоящее время находятся под большим или меньшим контролем государства, которое через центральный банк определяет нормы продажи и купли валют, регулирует кредиты в иностранной валюте и осуществляет другие виды вмешательства в валютные операции банков.

Международные отношения - экономические, политические и культурные - порождают денежные требования и обязательства юридических лиц и граждан разных стран. Специфика международных расчетов заключается в том, что в качестве валюты цены и платежа используются обычно иностранные валюты, так как пока еще отсутствуют общепризнанные мировые кредитные деньги, обязательные для приема во всех странах. Между тем в каждом суверенном государстве в качестве законного платежного средства используется ее национальная валюта. Поэтому важным условием расчетов по внешней торговле, услугам, кредитам, инвестициям, межгосударственным платежам является наличие у предприятия валютного счета.

Главной целью данной курсовой работы является проведение аудиторской проверки операций предприятия на валютном счете.

В процессе исследования данной темы необходимо решить следующие задачи:

- изучить задачи и принципы аудита операций предприятия на валютном счете;

- составить план аудиторской проверки операций предприятия на валютном счете;

- провести аудиторскую проверку операций предприятия на валютном счете.

Курсовая работа выполнена на материалах Общества с ограниченной ответственностью «Эстив».

1. Теоретические основы аудита операций предприятия на валютном счете

1.1 Сущность, цели и задачи аудита операций предприятия на валютном счете

Валютный счет - банковский счет, на котором находится иностранная валюта физических и юридических лиц, государственных учреждений. По средствам валютных счетов банками начисляются проценты в тех валютах, в которых они имеют доходы от размещения средств на международном валютном рынке.

На валютном счете отражаются операции по зачислению и списанию валютных средств. Операции отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Движение валютных средств осуществляется на счете 52 «Валютные счета». Денежные средства, хранящиеся на валютных счетах, используются для расчетов в валютных операциях.

Валютными операциями считаются:

- приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;

- приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

- приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

- ввоз на таможенную территорию РФ и вывоз с таможенной территории РФ валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг;

- перевод иностранной валюты, валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории РФ, на счет того же лица, открытый на территории РФ, и со счета, открытого на территории РФ, на счет того же лица, открытый за пределами территории РФ;

- перевод нерезидентом валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории РФ, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории РФ.

Валютные операции между резидентами запрещены, за исключением случаев, определенных статьей 9 Федерального закона №173-ФЗ от 10.12.2003 г.

К счету 52 «Валютные счета» открываются субсчета:

52-1 «Валютные счета внутри страны»

52-2 «Валютные счета за рубежом»

Организация может использовать иностранную валюту для расчетов с иностранными контрагентами, на погашение валютных кредитов, на оплату командировок при загранкомандировках. С валютного счета наличные деньги можно снять только для оплаты командировочных.

Открытие валютного счета за пределами РФ относится к валютным операциям, связанным с движением капитала. Согласно п. 5 ст. 5 закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты могут иметь счета в иностранной валюте в банках за пределами РФ в случаях, установленных Центральным банком РФ.

Денежные средства на валютных счетах в бухгалтерском учете и отчетности отражаются в рублях. Поэтому иностранную валюту нужно периодически пересчитывать в рубли по официальному курсу Банка России.

Переоценка выполняется:

- на дату зачисления или списания валютных средств с банковского счета;

- на дату составления бухгалтерской отчетности;

- по мере изменения курсов иностранных валют.

В соответствии с нормативно законодательными документами предприятие может открыть одновременно два валютных счета - транзитный и текущий.

Валютная выручка, поступающая от нерезидентов, зачисляется первоначально на транзитный валютный счет, и после обязательной продажи предприятием валютной выручки оставшаяся часть денежных средств зачисляется на текущий валютный счет. Валютная выручка за продукцию, товары и услуги резидентов, как правило, сразу зачисляется на текущий валютный счет.

Валютный счет может быть открыт предприятию:

- только в одной валюте платежа (например, в немецких марках или любой другой);

- в нескольких заранее определенных валютах платежа;

- мультивалютный счет.

На валютном счете организации могут осуществляться следующие операции:

- поступление экспортной выручки;

- обязательная продажа экспортной выручки;

- инициативная продажа инвалюты;

- покупка инвалюты для оплаты импортных поставок и командировочных расходов;

- оплата импортных поставок;

- получение и перечисление взносов в уставный капитал;

- получение и перечисление доходов (дивидендов) от участия в капитале;

- получение и перечисление средств от продажи ценных бумаг и доходов по ценным бумагам;

- получение и погашение кредитов и процентов по ним;

- другие поступления и перечисления.

На валютном счете учет одновременно ведется в валюте и в валюте, пересчитанной в рубли по курсу ЦБ РФ на день совершения операции.

Записи операций на валютных счетах ведут в валюте платежа и ее рублевом эквиваленте, действующем на дату поступления средств.
При проведении аудита операций на валютных счетах аудитору необходимо установить:

- законность открытия валютных счетов;

- соответствие сумм по выпискам банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных бухгалтерских документах;

- правильность применения формы расчетов при внешнеэкономической деятельности;

- своевременность представления платежных поручений на продажу выручки, если зачисление валютной выручки прошло по транзитному счету;

- правильность комиссионных вознаграждений за открытие валютных счетов;

- правильность отражения в учете операций по покупке и продаже валюты;

- правильность определения и отражения в учете курсовых разниц;

- полноту и своевременность зачисления валютной выручки организациями экспортерами, являющимися резидентами, на их валютные транзитные счета в уполномоченных банках. При этом следует иметь в виду, что валютная выручка, подлежащая переводу в Россию и поступившая в собственность или распоряжение резидента за границей, может использоваться им до перевода только для оплаты банковских и иных комиссий, расходов, непосредственно связанных с данной внешнеэкономической операцией, по которой получена эта выручка. Проверяя валютные операции, аудитор должен знать, что стоимость имущества и обязательств (денежных средств, задолженности, различных товарно-материальных ценностей и др.), выраженная в иностранной валюте, для отражени...