Аудит и ревизия кассовых операций

Задачи и источники информации для аудита и ревизии кассы и кассовых операций. Методика проверки кассы и выполнение условий, обеспечивающих сохранность денежных средств. Нормативные акты, регламентирующие порядок осуществления операций с ценными бумагами.
Краткое сожержание материала:

Размещено на

Размещено на

Содержание

Введение

1. Задачи и источники информации для аудита и ревизии кассы и кассовых операций

2. Методика проверки кассы и выполнение условий, обеспечивающих сохранность денежных средств

3. Аудит и ревизия кассовых операций

4. Аудит и ревизия ценных бумаг

Заключение

Список использованных источников

Приложения

Введение

В рыночной экономике между предприятиями постоянно совершаются сделки по поводу покупки средств и предметов труда, реализации продукции работ, услуг. За все приобретенное со стороны производится оплата и соответственно поступают платежи за отпущенную продукцию или оказанные услуги.

Помимо этого, ведутся расчеты с бюджетом, банками, органами страхования, различными общественными организациями, благотворительными фондами, а также непосредственно с работниками. Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиями, ведутся при помощи денежных средств. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в товарные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней валового дохода. Этим самым денежные расчеты выступают важным фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием непрерывного процесса производства.

Расчеты совершаются в двух формах: путем безналичных перечислений через систему банковских расчетов или в виде платежей наличными денежными средствами. Расчеты с использованием наличных денежных средств осуществляется через кассу организации. Сложность данных расчетов заключается в возможном злоупотреблении со стороны исполняющих данные операции лиц, поэтому зачастую при проведении как внутренних, так и внешних проверок данному вопросу уделяется особое значение.

Актуальность данной темы заключается в том, что материалы ревизий и проверок свидетельствуют о значительном числе присвоений денежных средств именно через кассу.

Таким образом, цель написания данной курсовой работы заключается в том, чтобы изучить ревизию и аудит денежных средств.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

ь определить значение, задачи ревизии и аудита денежных средств;

ь рассмотреть методику и организацию проверки наличия денежных средств в кассе;

ь изучить ревизию и аудит кассовых операций;

ь изучить аудит и ревизию акций, облигаций, других ценных бумаг и переводов в пути.

Аудиторскую проверку денежных средств целесообразно начать с проверки кассовых операций. Основным нормативным актом, регламентирующим порядок осуществления операций по приему, хранению и выдаче наличных денег в кассе предприятия, являются “Порядок ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь”, утвержденные Постановлением Правления Национального Банка Республики Беларусь от 17 января 2008 г. №4.

Данная работа написана на примере ЗАО «Техноцентр плюс».

ЗАО «Техноцентр плюс» - строительно-монтажная организация, занимающаяся проектированием, монтажом, пуско-наладкой и обслуживанием систем видеонаблюдения, охранной и пожарной сигнализаций, а также систем оповещения. На рынке находится с 1997 года. За это время был накоплен значительный опыт в разработке данных систем, заключены партнерские договора с кампаниями Yudor Technology Co. (Тайвань), СВС GmbH (Германия), Dai Won Optical Co. Ltd. (Корея), Fujinon GmbH (Германия), Guangdong Stonesonic Digital Technique Co. Ltd. (Китай), Korea Technology and Communications Co. Ltd. (Корея и) и многими другими на поставку оборудования. Основным приоритетом ЗАО «Техноцентр плюс» является обеспечить белорусского потребителя качественными системами безопасности и видео-наблюдения, недорогими за счет применения новых технологий и масссовости производства.

ЗАО «Техноцентр плюс» находится по адресу: г. Минск, ул. Короля 9, офис 11, расчетный счет 3012000009150 ф-л №500 МУ АСБ «Беларусбанк» код 601, УНН 101295470, ОКПО 37467945.

Так как для любого предприятия, действующего на территории Республики Беларусь одной из приоритетных целей является выход на мировой рынок и приближение схемы работы к международным стандартам, необходимым условием оценки деятельности является сопоставление с основными мировыми направлениями и опытом, для чего и был изучен Международный стандарт финансовой отчетности № 7 "Отчеты о движении денежных средств" введен в действие для финансовой отчетности с 1 января 1994г.

Для написания работы использовалась информация, изложенная в различных источниках: как в учебных пособиях, позволяющих изучить теоретические основы кассовых и расчетных операций, так и в периодических изданиях (например, журналы “Консультант бухгалтера”, “Аудит”), освещающих практические моменты в организации кассовых и расчетных операций, а также раскрывающих возникающие в настоящее время проблемные вопросы.

кассовый денежный аудит ревизия

1. Задачи и источники информации для аудита и ревизии кассы и кассовых операций

Любое предприятие независимо от формы собственности и отраслевой принадлежности в процессе осуществления своей хозяйственной деятельности сталкивается с использованием в расчетах наличных денежных средств. Так на предприятии наличные деньги используются для выплаты заработной платы, премий, на командировочные, операционные и другие расходы. Данные средства хранятся на предприятии и возникает потребность сохранности данных средств в связи с возможным хищением со стороны как работников предприятия, так и посторонних лиц. Также существует необходимость учета таких активов, и, как следствие - аудиторская проверка правильности этого учета.

Для хранения наличных денежных средств, а также денежных документов на предприятии существует касса. Касса представляет собой обособленное от отделов бухгалтерии помещение, оснащенное сигнализацией, сейфами, решетками на окнах, кнопкой вызова охранных служб или милиции. Особое внимание уделяется сохранности документов и денежных средств от повреждения открытым огнем, поэтому любая касса должна быть оснащена несгораемыми шкафами, пожарной сигнализацией и средствами самостоятельной ликвидации возгорания (огнетушители и сопутствующие материалы и приспособления).

Особые требования предъявляется также к сотрудникам, осуществляющим работу с наличными денежными средствами. Ведение кассовых операций осуществляет кассир, которого руководитель предприятия при приеме на работу обязан под роспись ознакомить с Правилами ведения кассовых операций и заключить с ним письменный договор о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности. Работа денежными средствами требует повышенной ответственности и точности в расчетах. Недопустимо назначение на должность кассира работников, замеченных в хищениях имущества, а также склонных к злоупотреблениям.

Основным нормативным актом, регулирующим порядок осуществления операций по приему, хранению и выдаче наличных денег в кассе организации, являются Инструкция по ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утвержденные постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 18 января 2008 г. №4. Правила разработаны на основании статей 26, 30, 31 Банковского кодекса Республики Беларусь. Этот нормативный документ устанавливает единый порядок хранения наличных денег, их приема и выдачи, целевое использование наличных денег, полученных из касс банков, оформления кассовых документов, расчетов наличными денежными средствами, ведения кассовой книги, проведения инвентаризации наличия денежных средств и контроля за соблюдением кассовой дисциплины. [10 c.182]

Основными задачами аудита кассы и кассовых операций являются:

ь проверка обеспечения условий хранения и сохранности наличных денег в кассе и при доставке их из банка;

ь проверка соблюдения Правил ведения кассовых операций в Республике Беларусь и кассовой дисциплины;

ь соблюдение правил документального оформления операций по приходу и выдаче денег из кассы;

ь соблюдение установленного порядка хранения чековых книжек, выписки чеков и получения по ним денег;

ь контроль за своевременным и полным оприходованием денег, полученных из банка, при реализации товарно-материальных ценностей и услуг за наличный расчет;

ь соблюдение лимита хранения наличных денег в кассе и при выдаче их на операционно-хозяйственные нужды и другие расходы;

ь соблюдение сроков внезапных инвентаризаций кассовой наличности;

ь проверка законности, достоверности и целесообразности кассовых операций.

В связи с переходом предприятий на безналичный расчет особое внимание аудитору необходимо уделять документам, сопровождающий данный вид расчетов.

В настоящее время широкое распространение получили безналичные расчеты по оплате труда с работниками посредством использования пластиковых карточек. Пластиковые банковские карточки - это платежный инструмент, позволяющий получить доступ к карт - счету и посредством списание с данного счета средств оплатить покупку по безналичному расчету. Данный вид расчетов позволяет снизить документооборот на предприятии, а также уменьшить сумму наличных денежных средств, н...