Денежные средства предприятия как объект аудита. Цель, задачи аудита денежных средств, его методические приемы и информационное обеспечение. Аудиторская проверка денежных средств ООО УК "ДомСервис". Обобщение полученной информации и оформление выводов.
Краткое сожержание материала:

Размещено на

Содержание

• Введение
• Глава 1. Теоретические аспекты аудита денежных средств организации
• 1.1 Денежные средства предприятия как объект аудита
• 1.2 Цель, задачи аудита денежных средств, методические приемы и информационное обеспечение аудита
• 1.3 Нормативно-правовое обеспечение аудита денежных средств
• Глава 2. Планирование аудита денежных средств ООО УК "ДомСервис"
• 2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности ООО УК "ДомСервис"
• 2.2 Оценка системы внутреннего контроля
• 2.3 Расчет уровня существенности предприятия
• 2.4 Составление плана и программы аудита
• Глава 3. Аудиторская проверка денежных средств ООО УК "ДомСервис"
• 3.1 Аудит соблюдения положений учетной политики в части учета денежных средств
• 3.2 Аудит документального оформления и правильности процедур совершения операций с денежными средствами
• 3.3 Аудит правильности отражения операций с денежными средствами на счетах бухгалтерского учета
• 3.4 Аудит тождественности данных синтетического и аналитического учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности
• 3.5 Обобщение полученной информации и оформление выводов аудиторской проверки денежных средств
• Заключение
• Список использованных источников
• Приложения

Введение

Операции с денежными средствами характерны абсолютно для всех организации независимо от организационно-правовой формы. Денежные средства относятся к наиболее ликвидной группе оборотных средств. На предприятиях денежные средства находятся в форме наличных денег в кассе, хранятся в банке на расчетных счетах, на специальных счетах по целевым средствам, на особых счетах, а также используются в виде аккредитивов, чековых книжек, депозитов и финансовых вложений в ценные бумаги др.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денежных средств как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одно из важнейших характеристик его финансового положения. Важная роль денежных средств в обеспечении финансово - хозяйственной деятельности обусловливает необходимость организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операций по их движению, контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов, контроля за соблюдением кассовой дисциплины. Подтверждение достоверности учетных данных осуществляется с помощью операций аудита.

Настоящая работа посвящена изучению методики аудита денежных средств. Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что правильность, аккуратность и своевременность ведения учета денежных средств приводит к улучшению качества работы бухгалтерии, четкости распределения средств, что в свою очередь положительно влияет на работу всей организации. Расчеты осуществляются посредствам денежных средств. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Денежные средства организации существуют в двух формах: наличной и безналичной. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках. Наличными же средствами ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций.

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

Целью исследования является изучение методики проведения аудиторской проверки денежных средств и разработка практических рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского учёта денежных средств а примере ООО УК "ДомСервис".

В соответствии с целью формируются следующие конкретные задачи:

1) рассмотреть теоретические аспекты аудита денежных средств как объекта аудита;

2) изучить нормативное регулирование аудита денежных средств;

3) исследовать организацию и методику аудита денежных средств на примере ООО УК "ДомСервис";

4) на основе проведенной аудиторской проверки составить мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО УК "ДомСервис" в части отражения информации о денежных средствах;

5) выработать рекомендации по учету денежных средств для ООО УК "ДомСервис".

Предметом изучения работы является финансово-хозяйственная деятельность организации в рамках учета денежных средств.

аудит денежное средство

Объектом изучения выступила деятельность общества с ограниченной ответственностью УК "ДомСервис" в соответствии с направлением темы работы.

Временной интервал исследования 1 полугодие 2012 г.

Теоретической базой настоящей работы явились учебная и методическая литература, нормативные источники, а также материалы периодической печати. В работе использовались нормативные акты Государственной Думы, Правительства Российской Федерации, Министерства Финансов, Министерства Труда, Центрального Банка России, а также труды отечественных авторов, таких как Белов А.А., Белов А.Н., Бердышев С.Н., Бабаева Ю.А., Вещунова Н.Л., Грибанова З.М., Грибанов А.А., Гусев А.Н., Дугин П.И., Дугина Т.И., Зуйкова Л.А., Комисарова И.П., Лукьяненко Г.И., Лытнева Н.А., Малявкина Л.И., Матвеева Т.В., Муравицкая Н.К., Поленова С.Н., Пономарева Г.А., Рычагова М.А., Стефанова С.Н., Сысоева М.Г., Ткаченко И.Ю., Федорова Т.В., Цыбина Н. В, Широбоков В. Г.

Решение поставленных задач осуществлено с использованием следующих методов:

традиционные способы обработки информации: сравнение; относительные, абсолютные и средние величины; графическое и табличное представление данных;

эмпирические методы: наблюдение.

Практической базой написания выступили первичные документы, регистры синтетического и аналитического учета, финансовая отчетность ООО УК "ДомСервис".

Работа состоит из введения, 3 глав, заключения, списка использованных источников, приложений.

Глава 1. Теоретические аспекты аудита денежных средств организации

1.1 Денежные средства предприятия как объект аудита

Большинство видов хозяйственных операций организации в той или иной форме связано с поступлением и выбытием денежных средств. Денежные средства - это наиболее ликвидная категория активов, которая обеспечивает предприятию наибольшую степень ликвидности, а следовательно, и свободы выбора действий [48, c.33].

В зарубежной литературе под термином "денежные средства" (cash) понимаются как непосредственно деньги в кассе компании и на ее счетах в банках, так и денежные эквиваленты. Денежные эквиваленты были определены Советом по бухгалтерским стандартам как краткосрочные высоколиквидные инвестиции, представленные, как правило, ценными бумагами (акции, казначейскими билетами и т.д.). Такие денежные эквиваленты должны быть свободно обратимы в денежные средства и незначительно подвержены риску изменения рыночной цены. В российской практике денежные средства, с целью составления отчета о движении денежных средств, определяют как суммы денежных средств в российской и иностранной валютах, находящиеся в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в банках [36, c.36].

Сущность денежных средств заключается в том, что они служат необходимым активным элементом и составной частью экономической деятельности общества, отношений между различными участниками и звеньями воспроизводственного процесса.

Сущность денег проявляется в единстве трех свойств (см. рис. 1).

Размещено на

Рисунок 1. Свойства денег

Следовательно, денежные средства, возникшие из разрешений противоречий товара (потребительской стоимости и стоимости), являются не техническим средством обращения, а отражают глубокие общественные отношения.

Сущность денежных средств характеризуется их участием в [34, c.105]:

- осуществлении различных видов общественных отношений;

- распределении валового национального продукта (ВНП), в приобретении недвижимости, земли. Здесь проявление сущности неодинаково, так как различные возможности денег объясняются разными социально-экономическими условиями;

- определении цен, выражающих стоимость товаров. Изготовление товаров (оказание услуг) осуществляется людьми с помощью орудий труда, с использованием предметов труда. Произведенные товары обладают стоимостью, которая определяется совокупным объемом перенесенной стоимости орудий и предметов труда и вновь созданной живым трудом стоимости.

Сущность дене...