Анализ и управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия

Сущность и содержание системы финансовых расчетов предприятия с дебиторами и кредиторами, подходы к организации данной системы и принципы управления ими. Выявление и пути устранения недостатков в организации системы расчетов ООО "ЮгчерноморСервис".
Краткое сожержание материала:

Размещено на

Размещено на

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

АНАЛИЗ И УПРАВЛЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ

Введение

Одним из важнейших условий стабильного финансового положения любого предприятия в современных условиях является четкая организация расчетов с партнерами. Отсутствие должного внимания к задолженности покупателей и заказчиков может спровоцировать нехватку средств для погашения задолженности предприятия перед поставщиками, бюджетом, сотрудниками. Управление расчетами - это часть общей политики предприятия, которая включает в себя управление дебиторской и кредиторской задолженностью, выбор условий реализации продукции и инкассации задолженности заказчиков, выработку политики произведения платежей и движения денежных средств, урегулирование задолженности перед бюджетом и персоналом для достижения необходимого уровня финансовой устойчивости предприятия.

Движение денежных средств предприятия представляет собой непрерывный процесс. Для осуществления этого процесса необходимо наличие источников поступления средств. Таким образом, одной из главных задач управления расчетами предприятия является обеспечение непрерывного поступления средств для своевременного осуществления платежных обязательств.

Организация расчетов не возможно без глубокого и детального анализа всех процессов связанных с ней. Аналитическая работа чрезвычайно важна для организации расчетной системы предприятия. Контрольные мероприятия по дебиторской и кредиторской задолженности, а также процесс управления ими, проводятся на основе данных периодической отчетности предприятия.

Анализ расчетов на предприятия должен осуществляться систематически. Соотношения дебиторской и кредиторской задолженности может меняться ежедневно, соответственно, на данные изменения необходимо незамедлительно реагировать.

В основе квалифицированного управления дебиторской и кредиторской задолженностью лежит принятие решений относительно учета задолженности на отчетную дату, анализа причин снижения ликвидности задолженности, разработки оптимальной финансовой политики, управления текущим состоянием дебиторской и кредиторской задолженности.

Целью работы является оценка организации расчетов с дебиторами и кредиторами на ООО «ЮгчерноморСервис» и выработка мер по их оптимизации в условиях конкуренции.

Для достижения цели исследования поставлены следующие задачи:

- раскрыть сущность системы финансовых расчетов предприятия;

- проанализировать финансовое состояние предприятия;

- определить причины и источники формирования дебиторской и кредиторской задолженности;

- выявить причины возникновения неплатежей и оценить их влияние на состояние платежеспособности предприятия;

- определить основные пути повышения эффективности управления поступлением и расходованием средств на предприятии;

- предложить методику проведения оптимизации системы финансовых расчетов на предприятии;

- рассчитать предполагаемые результаты применения выработанной методики.

Объектом исследования является предприятие ООО «ЮгчерноморСервис», основной вид деятельности которого - бурение и проведение капитального ремонта скважин для нефтедобычи.

Предмет исследования - сложившаяся на предприятии в период модернизации и интенсификации производства система финансовых платежей.

В ходе работы использовались приемы и методы экономического анализа и статистики, в частности, средних, абсолютных и относительных величин, метод группировки, структурно-динамический анализ, ряды динамики, метод финансовых коэффициентов, метод сравнения и пр.

Основными источниками информации для проведения исследования послужили финансовая отчетность предприятия за 2008-2010 гг. с пояснительными записками из бухгалтерии и методические источники под редакцией Э.А. Маркарьяна, В.Я. Савченко, Л.В. Донцовой и Н.А. Никифоровой, А.Д. Шеремета и Р.С. Сайфулина, а также издания иностранных авторов Дж.К. Ван Хорна, Ю.Ф. Бригхэма и М.С. Эрхардта, Д.Х. Хана и Х. Хунгенберга. Также при проведении исследования были использованы издания периодической печати.

1. Теоретические аспекты организации и управления расчетами с дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия

1.1 Сущность и содержание системы финансовых расчетов предприятия с дебиторами и кредиторами

Предприятие как субъект хозяйственной деятельности находится в постоянной связи другими субъектами посредством осуществления различных финансовых расчетов. «В технологическом аспекте функционирование фирмы можно представлять как сложнейшую совокупность ресурсных потоков. Эти потоки имеют как внутрифирменную так и внефирменную природу». {Ковалев, 452} Таким образом, можно говорить о том, что для каждого предприятия характерны присущие ему виды финансово-хозяйственных отношений, определяющих направление взаимодействия его с контрагентами. В частности, к таковым можно отнести отношения с дебиторами, основывающиеся на кратковременном, реже долгосрочном, предоставлении средств предприятия во временное пользование; отношения с кредиторами, построенные на временном использовании предприятием средств внешнего финансирования. Кроме того, отдельно необходимо выделить особый вид расчетов - расчеты с государством. Данный вид расчетов производится посредством системы налогообложения. Основная разница между отношениями с контрагентами и с бюджетом в том, что «финансовые отношения (с обычными кредиторами и дебиторами) инициируются субъектами бизнес-отношений, тогда как с бюджетом они предопределяются требованиями налогового законодательства». {Ковалев, 452}

Система расчетов предприятия подразумевает формирование стратегии расходования денежных средств предприятия, основанное на планируемых поступлениях от покупателей и заказчиков. Этот процесс имеет непрерывный характер, так как обязательства, как фирмы так и ее дебиторов, носят временной характер, и сумма задолженности постоянно меняется в процессе осуществления расчетов. Осуществление расчетов - это динамический процесс, управление которым является одной из первоочередных задач финансовых служб предприятия.

Таким образом, общая структура финансовых расчетов предприятия состоит из расчетов с дебиторами и кредиторами, и расчетов с бюджетом. Данная структура может быть представлена в виде схемы (рисунок 1):

		Бюджет

Размещено на

Размещено на

	Предприятие

Размещено на

Размещено на

Размещено на

Размещено на

Размещено на

Размещено на

	Дебиторы		Кредиторы

Рисунок 1 - Финансовые расчеты, связывающие предприятия с другими субъектами хозяйственных отношений

Данная схема показывает направление движения средств фирмы, а также взаимосвязь между контрагентами. Так, отношения с государством строится на оттоке денежных средств предприятия в виде налоговых платежей. Так же отток средств осуществляется при расчетах с кредиторами.

Отношения с дебиторами представляют собой одну из форм коммерческого кредита, при которой покупателям и заказчиками предоставляется временной период на оплату полученных ими товаров, работ или услуг. Кроме того, возможно совмещение роли дебитора и кредитора. Это происходит, когда «дебитор, являясь покупателем продукции фирмы, в то же время иногда оказывает ей платные услуги и (или) выступает в роли поставщика сырья и материалов» {Ковалев, 452}

Основными документами, регулирующими вопросы учета и списания дебиторской и кредиторской задолженности, являются в первую очередь Гражданский кодекс РФ, Налоговый Кодекс РФ, Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утверждено Приказом №34-н Минфина РФ от 29 июля 1998 г. с изменениями от 30.12.1999 №107н, от 24.03.2000 №31н, от 18.09.2006 №116н, от 26.03.2007 №26н), постановление Правительства РФ от 18 августа 1995 г. №817 «О мерах по обеспечению правопорядка при обеспечении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)» (в редакции от 20.02.2002 №121) и ряд других документов.

Наиболее актуальным, остро стоящим перед управляющими в настоящее время является вопрос, который напрямую связан с расчетно-платежными операциями и, как следствие этого - несомненно, координирующего работу хозяйствующего субъекта в целом - это дебиторская и кредиторская за...