Понятие и сущность дебиторской и кредиторской задолженности организации. Анализ динамики и оборачиваемости дебиторской задолженности на примере отдела материально-технического снабжения. Пути совершенствования дебиторской и кредиторской задолженности.
Краткое сожержание материала:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические основы анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации

1.1 Экономическая сущность дебиторской и кредиторской задолженности организации

1.2 Источники информационного обеспечения и методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации

1.3 Краткая экономическая характеристика Отдела материально-технического снабжения РУП «Гомельское отделение Белорусской железной дороги»

2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности Отдела материально-технического снабжения РУП «Гомельское отделение Белорусской железной дороги»

2.1 Анализ состава, структуры, динамики и оборачиваемости дебиторской задолженности

2.2 Анализ состава, структуры, динамики и оборачиваемости кредиторской задолженности

2.3 Анализ влияния состояния расчетов с дебиторами и кредиторами на платежеспособность организации

3. Направления совершенствования анализа дебиторской и кредиторской задолженности

3.1 Рекомендации по улучшению расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности

3.2 Направления совершенствования анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Заключение

Приложения



Введение

В настоящее время в условиях развития рыночных отношений у предприятий значительно возросло количество контрагентов - дебиторов и кредиторов, из-за ряда объективных и субъективных факторов усложнились порядок учета и отражения в отчетности дебиторской и кредиторской задолженности.

Для того чтобы правильно выстроить взаимоотношения с клиентами, необходимо постоянно контролировать текущее состояние взаиморасчетов и отслеживать тенденции их изменения в средне- и долгосрочной перспективе. При этом контроль должен быть дифференцирован по отношению к различным группам клиентов и формам договорных отношений.

Дебиторская и кредиторская задолженность естественное явление для существующей системы расчетов между предприятиями.

Дебиторская задолженность включает задолженность подотчетных лиц, поставщиков по истечении срока оплаты, налоговых органов при переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса.

По своей сути дебиторская задолженность представляет замораживание собственных оборотных средств, т.е. в принципе она не выгодна организации, особенно в период дефицита заемных ресурсов и их удорожания. Соответственно напрашивается вывод о ее оптимальном сокращении [7].

Кредиторская задолженность - это долги самого предприятия перед поставщиками, заказчиками, налоговыми органами и т.д [].

Политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации [].

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

В целях управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо проводить их анализ.

Экономический анализ -- это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении во всем многообразии связей и зависимостей [125, 5].

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.

Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним.

На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

Однако балансовые остатки дебиторской и кредиторской задолженности могут служить лишь отправной точкой для исследования вопроса о влиянии расчетов с дебиторами и кредиторами на финансовое состояние. Если дебиторская задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности.

Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае, в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования. Последние могут принимать форму либо просроченной кредиторской задолженности, либо банковских кредитов.

Цель данной курсовой работы - провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности Отдела материально-технического снабжения РУП «Гомельское отделение Белорусской железной дороги» и на основании данных анализа предложить мероприятия по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью. Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

· рассмотреть сущность дебиторской и кредиторской задолженности, определить источники информации и методы ее анализа;

· проанализировать состав и структуру дебиторской и кредиторской задолженности в Отделе материально-технического снабжения РУП «Гомельское отделение Белорусской железной дороги», их оборачиваемость;

· по результатам анализа определить пути улучшения расчетов по задолженностям, а также направления совершенствования самого анализа кредиторской и дебиторской задолженности.

Работа состоит из введения, трех глав, восьми разделов, заключения, списка литературы и приложений. Приложения включают бухгалтерский баланс предприятия и необходимые для проведения формы приложений к бухгалтерскому балансу. Курсовая работа содержит поясняющие рисунки и таблицы с расчетами.



1. Теоретические основы анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации

1.1 Экономическая сущность дебиторской и кредиторской задолженности организации

Задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности находятся в тесной взаимосвязи с экономическим содержанием понятий дебиторской и кредиторской задолженности.

Под дебиторской задолженностью мы понимаем задолженность организаций и физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и пр.). Соответственно, организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются дебиторами [18, с. 365].

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам - кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и пр.). Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила. В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального страхования (возникает вследствие того, что начисление налогов и платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие платежи) и пр.

Таким образом, дебиторская задолженность фактически представляет собой компоненту собственных средств предприятия, а кредиторская задолженность фактически представляет собой компоненту заемных средств [ссылку поставить].

Известно, что за счет собственных и заемных источников происходит формирование оборотных средств предприятия. Средства и источники средств предприятия находятся в постоянном кругообороте - деньги превращаются в сырье и материалы, которые в ходе производственного процесса становятся готовой продукцией, которая реализуется за наличный или безналичный расчет. В ходе этих процессов возникают расчеты с юридическими и физическими лицами, Пенсионным фондом, органами социального и страхования, бюджетами всех уровней и др. Следовательно, поддержание оптимального объема и структуры текущих активов, источников их покрытия и соотношения между ними - необходимая составляющая обеспечения стабильной и эффективной работы предприятия. В свою очередь, стабильность и эффективность работы предприятия во многом зависит от его способности погашать свои текущие и долговременные обязательства, а также вовремя получать причитающиеся ему средства от реализации продукции, услуг и пр., чтобы поддерживать непрерывность воспроизводственного цикла - иными словами, от степени платежеспособности предприятия [].

Задолженность по платежам может существенно деформировать структуру оборотных средств предприятия. Так, если в составе оборотных активов преобладает дебиторская задолженность, то предприятие либо должно привлекать банковский кредит по высоким ставкам, либо останавливаться в ожидании уплаты причитающих...