Налог на прибыль: практика применения международных соглашений

Российская Федерация является участницей 55 международных соглашений об избежании двойного налогообложения (пять из них были заключены бывшим СССР с другими государствами). Такие соглашения заключены практически со всеми основными внешнеэкономическими партнерами России, среди которых ФРГ, США, Италия и др., с государствами, в которых расположены оффшорные зоны - Кипр, Мали, Дания, Люксембург, и другими. В данной курсовой работе предпринята попытка установить круг наиболее значимых понятий и процедур, необходимых для практического применения норм международных договоров в сфере устранения двойного налогообложения, а также отметить, с какими проблемами может столкнуться налогоплательщик в процессе использования положений подобных соглашений.

Основной целью заключения соглашений об избежании двойного налогообложения является распределение юрисдикции государств по взиманию налогов на доходы. Каждое государство, с учетом норм международных налоговых соглашений, обладает юрисдикцией по взиманию налогов на доходы: 1) с лиц, имеющих постоянное местопребывание в таком государстве; 2) с иностранных лиц, действующих через постоянное представительство, расположенное в таком государстве, где осуществляется коммерческая деятельность, и 3) с иностранных лиц - налоговых резидентов одного договаривающегося государства в отношении доходов от источников в другом договаривающемся государстве.

Таким образом, налоговые органы Российской Федерации обязаны предоставлять льготы по международным соглашениям об избежании двойного налогообложения в случае если: 1) лицо имеет постоянное местопребывание в другом договаривающемся государстве и 2) доходы извлекаются на территории России (из источников в России), и при этом иностранное лицо не имеет постоянного представительства на территории Российской Федерации.